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基础会计口诀

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一.【口诀】资产负债表特殊项目的填列

在编制资产负债表,填写“应收账款”、“预付账款” 、“应付账款” 、“预收账款”这四个项目

时,要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。 总结了四个计算公式,如下: 1、资产方应收账款项目金额=“应收账款”明细账户借方余额+“预收账款”明细账户借方余额(假定不考虑坏账准备)
2、负债方预收账款项目金额=“应收账款”明细账户贷方余额+“预收账款”明细账户贷方余额 3、资产方预付账款项目金额=“预付账款”明细账户借方余额+“应付账款”明细账户借方余额 4、负债方应付账款项目金额=“应付账款”明细账户贷方余额+“预付账款”明细账户贷方余额 在这四个公式的基础上总结了以下的口诀,帮助同学们加深记忆:两收合一收,借贷分开走。

两付合一付,各走各的路。

.口诀】会计核算基本方法会计核算方法七,设置科目属第一。 复式记账最神秘,填审凭证不容易。登 记账簿要仔细,成本核算讲效益。财产清查对账实,编制报表工作齐。

三.口诀】记账规则之歌
记账规则之歌
借增贷减是资产,权益和它正相反。成本资产总相同,细细记牢莫弄乱。 损益账户要分辨,费用收入 不一般。收入增加贷方看,减少借方来结转。

四.如何判别会计科目所属的会计要素一、如何理解会计科目 会计对象划分为了资产、负债、所有者权益、

果就是“会计科目”。如把资产要素细分为:“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“固定资产”、
收入、费用和利润六个要素。为了详细核算资金运动的情况,会计上又把会计六要素再进行细分,细分的结

等科目。会计要素的细分不是随意的,而是为了保证会计核算和提供会计信息的客观需要,是全国统一的。二、如何判别会计科目所属的会计要素会计要素细分了许多的会计科目, 把这些会计科目按经济内容进行分
无形资产”等科目;把负债要素细分为:“短期借款”、“应付账款”、“其他应付款”、“应交税金”

类,可分为五类: 资产 类、负债类、所有者权益类、损益类和成本类。各类的会计科目都有各自专用的字眼,记住这些专用字眼,可以帮助我们判别会计科目所属的会计要素。(记忆诀窍)
㈠、资产类科目。这类科目通常有这样的字眼:“应收”、“资产”,^口:“应收账款”、
其他应收款”、“固定资产”、 “无形资产”等;需要特别记忆的:一是货币资金,包括:

库存现金”、“银行存款”;二是存货,包括:“原材料”、“物资采购”、“库存商品” 等;三是“预付账款”、“在建工程”等。

㈡、负债类科目。这类科目通常有这样的字眼:“应付”、“应交”、“借款”,如:“应付账款”、“其他应付款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“短期借款”、等;需要特殊记忆的有:“预收账款”等。

㈢、所有者权益类科目。这类科目通常有这样的字眼:“资本”、“利润”、“盈余”,只
有五个:实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配;
㈣、损益类科目。这类科目是为核算“本年利润”服务的,具体包括收入类科目、费用类科
目;在期末(月末、季末、年末)这类科目累计余额需转入“本年利润”账户,结转后这些账户的余额应为零。

1收入类科目:这类科目通常有“收入”字眼,如“主营业务营业收入”、“营业外收入”

;





2、费用类科目:这类科目通常有“费用”、“支出”字眼,如:“管理费用”、“销售费

用”、“财务费用”, 营业外支出”、等;

3、特殊的损益类科目有:“营业税金”、“所得税费用”等。

㈤、成本类科目。这类科目主要有“生产成本”、 制造费用”,是用于归集产品生产成本

使用的。“生产成本”是用来归集可以直接记入产品成本的费用(简单地说,就是记录生产过程中所发生的

料、工、费), 制造费用”是用来归集生产车间发生的一般费用,月末要

按一定的标准分配计入生产成本账户,三、如何判别账户的性质及余额方向

除季节性生产企业外,“制造费用”结转后应无余额。

会计科目是账户的名称,在借贷记账法下,账户的“借方”、“贷方”哪个表示“增加”, 哪个表示“减少”?账户的余额是在“借方”还是在“贷方”?是由账户的性质所决定的。 一般情况下:
㈠、资产、费用、成本类账户,其“借方”登记增加, 贷方”登记减少,余额在“借方”;负债类、收入类、所有者权益类,借方登记减少,贷方登记增加,其余额在贷方。

㈡、账户的余额方向在表示“增加”的一方口:“银行存款”是资产类账户,其“借方”
表示增加,“贷方”登记减少,因此我们可以判定“银行存款”账户的余额在“借方”,即 在表示增加的一方。

当然,在特殊情况下,也会出现相反的情况, 如“坏账准备”账户属于资产类账户, 但其“借 方”表示减少,“贷方”表示增加;又如:往来类账户、“待处理财产损益”、“固定资产 清理”等账户,其余额不一定在表示“增加”的一方。

五•如何判别费用应记录的账户

再生产过程是从供应过程开始到生产过程再到销售的过程, 过程发生费用所归属账户不同。

各过程都会发生费用,但各

的成本。 ㈠、供应过程:这一过程也称为采购过程,
1 采购原材料、低值易耗品、包装物等存货,所发生的买价、外地运杂费等(不包括增值

税)应记入存货 采购成本。如:购买原材料价款 10000 元,金1700 元,发生运杂费 500 元,则该原材料的成本是:10000 +500 =10500 元,支付的应记入 “应交税金” 账户的借方。

2、采购固定资产,则应将所发生的费用及金全部记入固定资产成本。如:购入一台
设备,买价50000 元,运杂费1000 元,金8500 元,则该台设备的成本为: 50000 +1000 +8500 =59500 元。

3、采购过程应注意的是:为了简化核算,在采购过程中发生的采购人员的差旅费用以及金 额较小的市内运杂费,不计入采购成本,而是直接记入"管理费用”账户。

㈡、生产过程:生产过程所发生的费用,可分为车间(分厂)发生的费用、后勤管理部门发 生的费用及福利部门发生的费用三个部分,不同部门发生的费用,应分别记入不同的账户。

1、车间(分厂)发生的费用。

、车间(分厂)发生的直接费用,即可以明确直接为生产某种所发生的,则这些费用直接 记入“生产成本”账户,如:为生产产品领用的原材料、生产工人的工资及福利费用,在发 生时直接记入“生产成本”账户;
、生产车间的一般费用消耗,如:车间管理人员的工资、车间一般消耗领用的材料、车间 的办公费用、车





间的机器设备折旧、厂房的折旧等,这些费用消耗没有办法事先归到哪一种产品负担,因此在发生时先在 制造费用”归集,月末按一定的分配标准再分配记入“生产成本”账户;
2、后勤部门所发生的费用则应归入“管理费用”,如:后勤管理人员的工资、办公费用、

业务招待费用、后勤管理部门设备的折旧费、部门发生的费用,都应归入“管理费用”;

办公室的水电费、通讯费用等等,只要是后勤

3、福利部门发生的费用,如医务室、幼儿园人员的工资及费用(除计提这些部门人员的职工福利费、购置设备外),都应记入“应付福利费”。

㈢、销售过程:这一过程是产品推销的过程, 在这一过程中,所发生的广告费用、 运杂费(由

企业负担的)、销售人员的工资、专设销售机构的费用等,只要是销售过程中发生的,就把 它归入销售费

用,记入 销售费用”账户。

六•总结借贷记账法的主要内容
1 )以“借”、“贷”作为记账符号。在会计学中,运用“借”、“贷”二字作为记账符
号,最初是有意义的,但目前已经失去其本来的意义而成为一种纯粹的会计记账符号, 并且具有特定的含义。概括地说:







2)借贷记账法的账户结构及各类账户期末余额的计算。

资产类 负债类和所有者权益类

借方 贷方

期初余额

本期增加发生额本期减少发生额



本期发生额合计

本期发生额合计

期末余额
上述两类账户之间的

内部关系是:



借方

贷方


本期减少发生额

期初余额本期增加发生额

本期发生额合计

本期发生额合计


期末余额




资产类账户期末余额(借方)=期初余额(借方)+本期借方发生额-本期贷方发生额

权益类账户期末余额(贷方)=期初余额(贷方)+本期贷方发生额-本期借方发生额

一般而言,费用(成本)类账户结构与资产类账户相同,收入(利润)类账户结构与权 益类账户相同。

3)借贷记账法的记账规则是“有借必有贷,借贷必相等”。

4)借贷记账法的试算平衡方法,包括余额试算平衡法和发生额试算平衡法两种。 发生额试算平衡

法的公式为:

余额试算平衡法的公式为:
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
全部账户的借方期初余额合计 全
部账户的借方期末余额合计 =全部
账户的贷方期末余额合计

资产

发生额试算平衡法的依据是借贷记账法的记账规则;

而余额试算平衡法的依据是

=负债+所有者权益”的基本等式。

七•基础会计学中所涉及到的 5 大类结转
1 购进业务中,结转已验收入库的实际成本。

借:原材料
贷:材料采购
2、结转/归集分配制造费用。

借:生产成本
贷:制造费用(间接费用归集完毕)
3、结转产品的生产成本。即:完工产品转为库存商品
借:库存商品(产品入库)

贷:生产成本
4、结转库存商品的成本。即:产品卖掉进入销售环节,产品的成本应当从库存商品结转到 “主营业务成 本”。

借:主营业务成本





贷:库存商品

5、结转损益。即:结转到“本年利润”(所有者权益类)科目中,损益类账户期末无余额。

本年利润用来核算企业当期实现的利润。得出最终的利润数。

收入-费用=利润,因而可以从这2大类科目的结转,

1)要结转“益”类(收入类)的科目。“益”类的科目属于利润的增加项,比如:主营业 务收入、营业外收入,结转时都结转到“本年利润”的贷方。

借:“益”类的科目(主营业务收入、营业外收入等)
贷:本年利润(贷方表增加数,可以理解为收入使得利润增加
2)要结转“损”类(费用类)的科目。“损”类的科目属于利润的减少项,比如:销售费 用、营业税金,主营业务成本、管理费用、所得税费用等,结转时都结转到“本年利润”的 借方。

)借:本年利润(借方表减少数,可以理解为费用使得利润减少
贷:“损”类的科目(管理费用、销售费用、营业外支出等)
3)通过前2 步本年利润借贷方的比较,能看出企业是盈利还是亏损,如果是贷方大于借方 说明企业是盈利,反之亏损。

6利润分配:用来反映企业利润分配总额或亏损弥补总额,即年末把“本年利润”账户余 额结转到“利润分配”中,结转后本年利润账户无余额。

如果企业是盈利:借:本年利润
贷:利润分配
对实现的利润进行分配:如,分给股东的利润;税后提取盈余公积金等。

借:利润分配

将这2 笔的利润分配数相抵,则可计算出未分配利润。贷:应付利润、盈余公积等

总之,关于结转的问题是初学者的一个难点。 但有一个规律,结转要从相反的方向转出。女口: 营业收入平时取得收入的时候登记在贷方, 结转到利润的时候,就要从借方转出,借记营业 收入。



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