2017年中国税收政策与制度的重要调整

中国税务报社　刘　佐

摘　要:文章梳理了２０１７年中国税收政策与制度的重要调整ꎬ内容涉及以下９个方面:(１)宏观政策和重大改革ꎻ(２)农业、交通、物流、通信和基础设施ꎻ(３)资源、能源和环境保护ꎻ(４)对外经济往来和国际税收关系ꎻ(５)科技和高新技术产业ꎻ(６)房地产、金融、保险和证券ꎻ(７)就业、社会保障、民政、民族和宗教ꎻ(８)教育、文化、宣传、卫生和体育ꎻ(９)其他重要税收政策和制度调整ꎮ关键词:中国　税收　政策　制度　调整

中图分类号:Ｆ８１２􀆰４２　文献标识码:Ａ　文章编号:２０９５－３１５１(２０１８)０２－００２２－１４２０１７年ꎬ为了继续深化改革ꎬ发展经济、社会保障、资源开发、环境保护、科技、教育、文

化、宣传、卫生和体育等各项事业ꎬ扩大就业ꎬ增加城乡居民收入ꎬ保持社会稳定ꎬ中国在税收政策、制度和管理方面主要采取了下列重要措施ꎮ

一、宏观政策和重大改革

１月１２日ꎬ全国税务工作会议在北京召开ꎮ会议的主要任务是:深入学习贯彻中共十八大和十

八届三中、四中、五中、六中全会及中央经济工作会议精神ꎬ总结２０１６年的税收工作ꎬ部署２０１７了题为«深化改革　注重集成　扎实推进税收现代化»的讲话ꎮ

年的税收任务ꎬ推进税收现代化建设ꎮ国家税务总局党组书记、国家税务总局局长王军在会上发表

３月５日ꎬ国务院总理李克强在第十二届全国人民代表大会第五次会议上所做的«政府工作报

告»中肯定了２０１６年税收工作的成绩ꎬ提出了２０１７年税收工作的主要任务ꎮ上述会议批准了以上报告ꎮ

报告中提出:２０１７年财政政策要更加积极有效ꎮ赤字率保持不变ꎬ主要是为了进一步减税降费ꎬ全年再减少企业税负３５００亿元左右、涉企收费约２０００亿元ꎬ一定要让市场主体有切身感受ꎮ

必须把改善供给侧结构作为主攻方向ꎬ通过简政减税、放宽准入和鼓励创新ꎬ持续激发微观主体活力ꎬ减少无效低效供给ꎬ扩大有效供给ꎬ更好适应和引导需求ꎮ

多措并举降成本ꎮ扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围ꎬ年应纳税所得额上限从３０万元提高到５０万元ꎻ科技型中小企业研发费用加计扣除比例从５０％提高到７５％ꎬ千方百计使结构性减税力度和效应进一步显现ꎮ名目繁多的收费使许多企业不堪重负ꎬ要大幅降低非税负担ꎮ

继续推进财税体制改革ꎮ落实和完善全面推开营改增政策ꎮ简化增值税税率结构ꎬ从４档税率简并至３档税率ꎬ营造简洁透明、更加公平的税收环境ꎬ进一步减轻企业税收负担ꎮ加快推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革ꎬ制定收入划分总体方案ꎬ健全地方税体系ꎬ规范地方政府举

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２０１８年第２期/总第２８５０期债行为ꎮ

同日ꎬ财政部提交上述会议的«关于２０１６年中央和地方预算执行情况与２０１７年中央和地方预算草案的报告»肯定了２０１６年工作的成绩ꎬ提出了２０１７年税收工作的要求ꎮ上述会议批准了以上报告ꎮ

报告中提出:２０１７年要继续实施减税降费政策ꎬ进一步减轻企业负担ꎮ完善营改增试点政策ꎬ释放更大减税效应ꎮ扩大享受减半征收企业所得税优惠的小微企业范围ꎬ年应纳税所得额上限从３０万元提高到５０万元ꎮ科技型中小企业研发费用加计扣除比例从５０％提高到７５％ꎮ继续实施２０１６年底到期的物流企业大宗商品仓储设施城镇土地使用税等６项税收减免政策ꎮ实行上述税收政策ꎬ全年再减少企业税负３５００亿元左右ꎮ

继续落实固定资产加速折旧、众创空间等税收优惠政策ꎬ积极支持大众创业万众创新ꎮ深化税收制度改革ꎮ落实和完善全面推开营改增试点政策ꎬ简化增值税税率结构ꎬ从４档税率简并至３档税率ꎬ营造简洁透明、更加公平的税收环境ꎮ研究提出健全地方税体系方案ꎮ继续深化资源税改革ꎬ扩大水资源税改革试点范围ꎮ按照落实税收法定原则的要求ꎬ抓紧制定烟叶税、船舶吨税和耕地占用税等税法草案ꎬ积极推进其他税种立法相关工作ꎮ制定环境保护税法实施条例ꎮ意见中提出:落实医疗、养老、教育、文化和体育等领域税收政策ꎬ明确界定享受各类税收政策的条件ꎮ

意见中提出:通过减轻企业税费负担、继续适当降低“五险一金”有关缴费比例、降低制度性交易成本、降低用能和物流成本等措施ꎬ持续综合施策降低实体经济企业成本ꎮ制定中央和地方收入划分总体方案ꎬ研究提出健全地方税体系方案ꎬ进一步理顺中央与地方财政分配关系ꎬ发挥中央和地方两个积极性ꎮ落实和完善全面推开营改增政策ꎬ简化增值税税率结构ꎬ从４档税率简并至３档税率ꎮ深化资源税改革ꎬ扩大水资源税改革试点范围ꎮ开展个人税收递延型商业养老保险试点ꎮ加强对国企国资、财税、金融、投资、土地、城镇化、社会保障、生态文明和对外开放等基础性重大改革的统筹推进ꎬ抓紧细化实施方案ꎬ打通政策落实的“最后一公里”ꎬ加强督查督办和工作考核ꎬ确保改革举措落实到位、取得实效ꎮ

展的意见»ꎮ意见中提出:不断完善金融、财税政策ꎬ创新金融产品ꎬ扩大信贷支持ꎬ发展创业投资ꎬ优化投入方式ꎬ推动破解创新创业企业融资难题ꎮ适时推广创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策ꎬ引导社会资本参与创业投资ꎮ研究完善适应分享经济特点的税收征管措施ꎮ推进跨省经营企业部分涉税事项全国通办ꎮ推进银行卡受理终端、网上银行和手机银行等多元化缴税方式ꎮ加强国税、地税联合办税ꎮ建立健全市、县两级银税合作工作机制ꎬ加大基层银税合作力度ꎬ逐步扩大税务、银行信用信息共享内容ꎮ探索通过建立电子平台或者在银税双方系统中互设接口等方式ꎬ实现银税信息“线上”互动ꎮ

工作的建议»ꎬ要求持续深化国企国资、财税金融、投融资和价格改革ꎬ建议落实已出台减税降费措施ꎻ密切跟踪并积极应对美国税改和国际税制发展新动向ꎻ抓紧制定中央和地方收入划分总体方案ꎬ提出健全地方税体系方案ꎻ加快房地产税立法工作进度ꎻ境外投资者从中国境内居民企业分得

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８月１３日ꎬ中共中央、国务院转发国家发改委报送的«关于上半年经济形势和做好下半年经济７月２１日ꎬ国务院发布«关于强化实施创新驱动发展战略进一步推进大众创业万众创新深入发４月１３日ꎬ国务院批转国家发改委报送的«关于２０１７年深化经济体制改革重点工作的意见»ꎮ３月７日ꎬ经国务院批准ꎬ国务院办公厅发布«关于进一步激发社会领域投资活力的意见»ꎮ

２０１７年中国税收政策与制度的重要调整的利润直接投资鼓励类项目ꎬ符合条件的ꎬ实行递延纳税ꎬ暂不征收预提所得税ꎻ研究新能源汽车免征车购税后续政策ꎻ通过落实税收优惠政策扩大投贷联动试点范围等支持双创示范基地建设ꎻ加快修订节能节水等专用设备企业所得税优惠目录ꎻ开展个人税收递延型商业养老保险试点ꎮ续健康发展的指导意见»ꎮ意见中提出:落实和完善全面推开营改增试点政策ꎬ落实好研发费用税前加计扣除政策ꎮ

八届中央委员会做了题为«决胜全面建成小康社会　夺取新时代中国特色社会主义伟大胜利»的报告ꎮ报告中提出:深化税收制度改革ꎬ健全地方税体系ꎮ

极的财政政策和稳健的货币政策ꎬ健全经济政策协调机制ꎬ深化国企国资、财政金融等改革ꎮ

１２月１８日至２０日ꎬ中共中央、国务院在北京召开中央经济工作会议ꎮ会议提出:要实施好积１２月２７日至２８日ꎬ财政部在北京召开全国财政工作会议ꎮ会议提出:深化税收制度改革ꎬ形１０月１８日ꎬ中国共产党第十九次全国代表大会在北京召开ꎬ中共中央总书记**代表第十９月１日ꎬ经国务院批准ꎬ国务院办公厅发布«关于进一步激发民间有效投资活力促进经济持

成税法统一、税负公平和调节有度的税收制度体系ꎬ推动国家治理体系和治理能力现代化水平不断提高ꎮ

二、农业、交通、物流、通信和基础设施

１月３日ꎬ国务院发布«全国国土规划纲要(２０１６—２０３０年)»ꎮ纲要中提出:加强财税政策与２月６日ꎬ经国务院批准ꎬ国务院办公厅发布«关于创新农村基础设施投融资体制机制的指导４月４日ꎬ国务院发布«关于完善粮食等重要农产品收储制度的意见»ꎮ意见中提出:综合运

农村金融政策的有效衔接ꎬ引导更多信贷资金投向“三农”ꎮ

意见»ꎮ意见中提出:引导社会各界积极援建ꎬ落实企业和个人公益性捐赠所得税税前扣除政策ꎮ

用税收、关税配额、自动进口许可、贸易救济、检验检疫和打击走私等措施ꎬ发挥好进出口对于国内市场的调节作用ꎮ

仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的通知»ꎮ通知中规定:自２０１７年至２０１９年ꎬ物流企业自有的大宗商品仓储设施用地减按所属土地等级适用税额标准的５０％计征城镇土地使用税ꎮ

育新型农业经营主体的意见»ꎮ意见中提出:支持地方扩大农产品加工企业进项税额核定扣除试点行业范围ꎬ完善农产品初加工所得税优惠目录ꎮ落实农民合作社税收优惠政策ꎮ综合运用税收、奖补等政策ꎬ鼓励金融机构创新产品和服务ꎬ加大对新型农业经营主体、农村产业融合发展的信贷支持ꎮ落实鲜活农产品运输绿色通道、免征蔬菜流通环节增值税和支持批发市场建设等政策ꎮ１０月１３日ꎬ为了落实上述文件ꎬ农业部、国家发改委、财政部、国土资源部、中国人民银行和国家税务总局发布«关于促进农业产业化联合体发展的指导意见»ꎮ意见中提出:支持龙头企业等新型农业经营主体参与产业扶贫ꎬ落实相关税收优惠政策ꎮ税收政策的通知»ꎮ

６月９日ꎬ根据国务院的决定ꎬ财政部、国家税务总局发出«关于延续支持农村金融发展有关６月２２日ꎬ为了落实中共中央、国务院２０１６年发布的«关于稳步推进农村集体产权制度改革

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５月３１日ꎬ新华社播发中共中央办公厅、国务院办公厅近日发布的«关于加快构建政策体系培４月２６日ꎬ根据国务院的决定ꎬ财政部、国家税务总局发出«关于继续实施物流企业大宗商品

的意见»ꎬ财政部、国家税务总局发出«关于支持农村集体产权制度改革有关税收政策的通知»ꎬ自

２０１８年第２期/总第２８５０期当年１月１日起执行ꎬ其中规定:契税ꎮ

１􀆰股份合作制改革以后的农村集体经济组织承受原集体经济组织的土地、房屋权属ꎬ免征２􀆰由于农村集体经济组织和代行集体经济组织职能的村民委员会、村民小组清产核资收回集体３􀆰由于农村集体经济组织和代行集体经济组织职能的村民委员会、村民小组清产核资收回集体８月７日ꎬ经国务院批准ꎬ国务院办公厅发布«关于进一步推进物流降本增效促进实体经济发１􀆰完善物流领域相关税收政策ꎮ结合增值税立法ꎬ统筹研究统一物流各环节增值税税率ꎮ加大

资产而承受土地、房屋权属ꎬ免征契税ꎮ

资产而签订的产权转移书据ꎬ免征印花税ꎮ展的意见»ꎬ其中提出了下列税收措施ꎮ

工作力度ꎬ２０１７年年内完善交通运输业个体纳税人异地代开增值税发票管理制度ꎮ全面落实物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税减半征收优惠政策ꎮ

施方案ꎬ年底以前建成全国统一的收费公路通行费发票服务平台ꎬ完成部、省两级高速公路联网收费系统改造ꎬ推进税务系统与公路收费系统对接ꎬ依托平台开具高速公路通行费增值税电子发票ꎮ道路货运行业健康稳定发展行动计划(２０１７－２０２０年)»ꎮ计划中提出:优化交通运输业增值税发票管理ꎮ完善交通运输业个体纳税人异地代开增值税专用发票管理制度ꎮ落实收费公路通行费增值税发票开具工作实施方案ꎬ建立全国统一的收费公路通行费增值税发票服务平台系统ꎬ完成部、省两级收费公路联网收费系统改造ꎬ依托平台开具高速公路通行费增值税电子发票ꎮ

舶吨税法»ꎬ当日以中华人民共和国主席令第八十五号公布ꎬ自２０１８年７月１日起施行ꎮ该法中规定:自中国境外港口进入境内港口的船舶(以下简称“应税船舶”)ꎬ应当依法缴纳船舶吨税(以下简称“吨税”)ꎮ中国籍的应税船舶、船籍国(地区)与中国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶ꎬ适用优惠税率ꎻ其他应税船舶ꎬ适用普通税率ꎮ吨税的应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算ꎮ吨税由海关负责征收ꎮ下列船舶免征吨税:应纳税额在人民币５０元以下的船舶ꎻ自境外以购买、受赠和继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶ꎻ吨税执照期满以后２４小时以内不上下客货的船舶ꎻ非机动船舶(不包括非机动驳船)ꎻ捕捞、养殖渔船ꎻ避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营和拆解ꎬ并不上下客货的船舶ꎻ军队、武装警察部队专用、征用的船舶ꎻ警用船舶ꎻ依法免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶ꎻ国务院规定的其他船舶ꎮ

１２月２７日ꎬ第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过«中华人民共和国船９月１９日ꎬ经国务院批准ꎬ交通运输部、国家发改委和国家税务总局等１４个单位发布«促进２􀆰做好收费公路通行费营改增相关工作ꎮ２０１７年年内出台完善收费公路通行费营改增工作实

三、资源、能源和环境保护

３月１８日ꎬ经国务院批准ꎬ国务院办公厅转发国家发改委、住房城乡建设部报送的«生活垃圾４月１３日ꎬ国务院发布«矿产资源权益金制度改革方案»ꎬ其中提出了下列有关税收的措施ꎮ争的市场环境ꎬ合理调节矿产资源收入ꎬ有效遏制私挖乱采、贱卖资源行为ꎮ

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分类制度实施方案»ꎬ其中提出要严格落实国家对资源综合利用的税收优惠政策ꎮ

１􀆰坚持维护国家矿产资源权益ꎬ完善矿产资源税费制度ꎬ推进矿业权竞争性出让ꎬ营造公平竞

２０１７年中国税收政策与制度的重要调整组织实施工作ꎬ对绝大部分矿产资源品目实行从价计征ꎬ使资源税与反映市场供求关系的资源价格挂钩ꎬ建立税收自动调节机制ꎬ增强税收弹性ꎮ同时ꎬ按照清费立税原则ꎬ将矿产资源补偿费并入资源税ꎬ取缔违规设立的各项收费基金ꎬ改变税费重复、功能交叉状况ꎬ规范税费关系ꎮ

矿山环境治理恢复与土地复垦方案、矿产资源税费缴纳情况纳入公示内容ꎬ设置违法“黑名单”ꎬ形成政府部门协同联动、行业组织自律管理、信用服务机构积极参与和社会舆论广泛监督的治理格局ꎮ

见»ꎮ意见中提出:引导废弃物无害化处理和资源化利用企业适度规模经营ꎬ符合条件的ꎬ按照规定享受税收优惠政策ꎮ

见»ꎮ意见中提出:落实沼气和生物天然气增值税即征即退政策ꎬ支持生物天然气和沼气工程开展碳交易项目ꎮ

«扩大水资源税改革试点实施办法»的通知ꎮ通知中规定:自当年１２月１日起ꎬ在北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西和宁夏９个省、自治区和直辖市扩大水资源税改革试点ꎮ上述地区省级人民政府根据上述办法制定具体实施办法ꎬ报上述３个部门备案ꎮ国环境保护税法实施条例»ꎬ自２０１８年１月１日起施行ꎮ

１２月２５日ꎬ国务院总理李克强签署中华人民共和国国务院令第６９３号ꎬ公布«中华人民共和１２月２６日ꎬ经国务院批准ꎬ财政部、国家税务总局、工业和信息化部、科技部发布«关于免１１月２４日ꎬ根据中共中央、国务院的部署ꎬ财政部、国家税务总局和水利部发出关于印发５月３１日ꎬ经国务院批准ꎬ国务院办公厅发布«关于加快推进畜禽养殖废弃物资源化利用的意４月１５日ꎬ经国务院批准ꎬ国务院办公厅发出«关于进一步加强“地沟油”治理工作的意３􀆰建立以企业公示、社会监督、政府抽查和行业自律为主要特点的矿业权人信息公示制度ꎬ将

２􀆰在矿产开采环节组织实施资源税改革ꎮ贯彻落实党中央、国务院决策部署ꎬ做好资源税改革

征新能源汽车车辆购置税的公告»ꎮ公告中规定:自２０１８年至２０２０年ꎬ新能源汽车免征车辆购置税ꎮ

四、对外经济往来和国际税收关系

１月１日ꎬ２０１５年７月１日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十五次会议批准的«多边

税收征管互助公约»开始执行ꎮ该公约２０１３年８月２７日由中国政府代表、国家税务总局局长在巴黎签署ꎬ２０１６年２月１日对中国生效ꎮ

同日ꎬ«中华人民共和国和德意志联邦共和国对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定»和议定书、«中华人民共和国政府和俄罗斯联邦政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定»及议定书和关于修订上述协定的议定书、«中华人民共和国政府和智利共和国政府对所得避免双重征税和防止逃避税的协定»和议定书、«中华人民共和国政府和津巴布韦共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定»«中华人民共和国政府和印度尼西亚共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定»议定书、«中华人民共和国政府和巴林王国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定»议定书开始执行ꎮ

同日ꎬ国务院关税税则委员会２０１６年１２月１９日发布的«２０１７年关税调整方案»开始实施ꎬ即日起对８２２项进口商品实施暂定税率ꎬ当年７月１日起减至８０５项ꎻ对铬铁等２１３项出口商品征收出口关税ꎬ其中有５０项暂定税率为零ꎻ调整部分税则税目ꎬ调整后税则税目总数为８５４７个ꎮ

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２０１８年第２期/总第２８５０期符合条件的西部地区鼓励类产业外商投资企业实行企业所得税优惠政策ꎮ推进审批环节并联办理ꎬ缩短海关登记、申领发票等环节办理时间ꎮ

见»ꎮ该文件中提出:促进海关特殊监管区域整合优化ꎬ将符合条件的出口加工区、保税港区等类型的海关特殊监管区域逐步整合为综合保税区ꎮ

行ꎬ会议的议题之一是国际税收ꎬ财政部部长肖捷和中国人民银行行长周小川率中国代表团出席了上述会议ꎮ会议承诺继续及时、一致和广泛地实施税基侵蚀和利润转移方案ꎬ期待当年６月７日旨在防止税基侵蚀和利润转移的实施税收协定相关措施多边公约的首轮签署ꎬ敦促所有相关辖区采取全部必要措施于２０１８年９月以前履行在统一报告标准下启动情报交换的承诺ꎮ会议欢迎在促增长税收政策方面的国际合作ꎮ

出:探索具有国际竞争力的离岸税制安排ꎮ适应企业参与国际竞争和服务“一带一路”建设的需求ꎬ在不导致税基侵蚀和利润转移的前提下ꎬ基于真实贸易和服务背景ꎬ结合服务贸易创新试点工作ꎬ研究探索服务贸易创新试点扩围的税收政策安排ꎮ

代表本国政府签署了两国政府间关于互免国际运输增值税的议定书ꎮ

６月５日ꎬ中国国家税务总局局长王军与瑞典财政大臣马格达莲娜􀅰安德松在斯德哥尔摩分别６月７日ꎬ«实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约»首次联合签字仪３月３０日ꎬ国务院发布«全面深化中国(上海)自由贸易试验区改革开放方案»ꎬ方案中提３月１７日至１８日ꎬ本年度２０国集团(Ｇ２０)财政部部长和中央银行行长会议在德国巴登举１月１９日ꎬ经国务院批准ꎬ国务院办公厅发布«关于促进开发区改革和创新发展的若干意

１月１２日ꎬ国务院发出«关于扩大对外开放积极利用外资若干措施的通知»ꎮ通知中规定:对

式在位于巴黎的经济合作与发展组织总部举行ꎬ６７个国家和地区的政府代表共同签署了上述公约ꎬ中国国家税务总局局长王军代表中国政府签署上述公约ꎮ

的发言中说:国际金融危机爆发以来ꎬＧ２０在加强宏观政策协调、改革国际金融机构、完善国际金融监管和打击避税等方面取得积极成果ꎬ为稳定金融市场、促进经济复苏做出了重要贡献ꎮ下一步ꎬ我们要在上述领域继续努力ꎮ

送的«关于进一步引导和规范境外投资方向的指导意见»ꎮ意见中提出:对于鼓励开展的境外投资ꎬ要在税收、外汇、保险、海关和信息等方面进一步提高服务水平ꎬ为企业创造更加良好的便利化条件ꎮ支持境内资产评估、法律服务、会计服务、税务服务、投资顾问、设计咨询、风险评估、认证和仲裁等相关中介机构发展ꎬ为企业境外投资提供市场化、社会化和国际化的商业咨询服务ꎬ降低企业境外投资经营风险ꎮ

国境内居民企业分配的利润直接投资于鼓励类投资项目ꎬ符合规定条件的ꎬ实行递延纳税政策ꎬ暂不征收预提所得税ꎻ将服务外包示范城市符合条件的技术先进型服务企业所得税优惠政策推广到全国ꎬ引导外资更多投向高技术、高附加值服务业ꎻ对于中国居民企业(包括跨国公司地区总部)分回国内符合条件的境外所得ꎬ研究出台相关税收支持政策ꎮ１１月２日ꎬ财政部、国税总局、商务部、科技部和国家发改委据此发出«关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知»ꎮ通知中规定:自当年起ꎬ在全国范围内实行以下企业所得税优惠政策:经过认定的技术先进

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８月８日ꎬ国务院发出«关于促进外资增长若干措施的通知»ꎮ通知中规定:境外投资者从中８月４日ꎬ经国务院批准ꎬ国务院办公厅转发国家发改委、商务部、中国人民银行和外交部报７月７日至８日ꎬＧ２０领导人第十二次峰会在德国汉堡举行ꎮ中国国家主席**在７日会上

２０１７年中国税收政策与制度的重要调整型服务企业ꎬ减按１５％的税率征收企业所得税ꎻ上述企业发生的职工教育经费支出ꎬ不超过工资、薪金总额８％的部分ꎬ准予在计算应纳税所得额时扣除ꎬ超过部分准予在以后纳税年度结转扣除ꎮ１２月２１日ꎬ财政部、国家税务总局、国家发改委和商务部据此发出«关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题的通知»ꎮ通知中规定:自当年起ꎬ中国境外投资者从中国境内居民企业分配的利润直接投资于鼓励类投资项目ꎬ符合规定条件的ꎬ暂不征收预提所得税ꎮ上述投资者享受上述待遇以后ꎬ被投资企业发生重组符合特殊性重组条件ꎬ并按照特殊性重组进行税务处理的ꎬ可以继续享受暂不征收预提所得税的待遇ꎮ

同日发表«金砖国家领导人厦门宣言»ꎮ宣言中说:我们重申努力建立公平、现代化的全球税收体推进税收信息交换ꎬ加强发展中国家能力建设ꎮ我们将加强金砖国家税收合作ꎬ为国际税收规则制定做出更大贡献ꎬ同时向其他发展中国家提供有针对性的、有效、可持续的技术援助ꎮ

及议定书ꎬ中国国家税务总局副局长孙瑞标和肯尼亚财政部副部长卡姆􀅰图格分别代表本国政府签署上述文件ꎮ

逃避税的协定»自２０１７年６月１７日起生效ꎬ适用于２０１８年１月１日以后取得的所得ꎮ

１０月３０日ꎬ国家税务总局发布公告:«中华人民共和国和罗马尼亚对所得消除双重征税和防止１１月２２日ꎬ国务院批准ꎬ国务院关税税则委员会发出«关于调整部分消费品进口关税的通９月２１日ꎬ中国政府与肯尼亚政府在内罗毕签署关于避免对所得双重征税和防止逃避税的协定９月４日ꎬ中国、巴西、俄罗斯、印度和南非领导人在厦门市举行金砖国家领导人第九次会晤ꎬ

系ꎬ营造更加公正、有利于增长和高效的国际税收环境ꎬ包括深化应对税基侵蚀和利润转移合作ꎬ

知»ꎬ规定自当年１２月１日起ꎬ以暂定税率方式降低部分消费品进口关税ꎬ范围包括食品、保健品、药品、日化用品、衣着鞋帽、家用设备、文化娱乐和日杂百货等消费品ꎬ涉及１８７个税号ꎬ平均税率从１７􀆰３％降至７􀆰７％ꎮ

五次中法高级别经济财金对话ꎮ关于税收问题ꎬ双方达成以下共识ꎮ

１２月１日ꎬ中国国务院副总理马凯与法国经济和财政部部长布鲁诺􀅰勒梅尔在北京共同主持第１􀆰继续保持密切合作ꎬ采取措施应对跨境逃避税ꎮ双方将继续支持Ｇ２０关于提升税收透明度

和落实自动情报交换的承诺ꎬ呼吁所有辖区遵从透明度国际公认标准和按照承诺的时间交换税收信息ꎮ双方将继续支持ＯＥＣＤ更新在落实税收透明度国际公认标准方面未能取得令人满意进展的辖区名单ꎬ并将考虑对上榜辖区采取防御性措施ꎮ

方同意在落实Ｇ２０/ＯＥＣＤ税基侵蚀和利润转移行动计划方面继续加强沟通和合作ꎮ这一项目的有效性取决于广泛和连贯的落实ꎮ双方承诺通过多种方式帮助发展中国家ꎬ尤其是低收入国家加强税收政策和征管能力建设ꎮ

对９４８项进口商品实施暂定税率ꎻ对«中华人民共和国加入世界贸易组织关税减让表修正案»附表所列信息技术产品最惠国税率自２０１８年１月至２０１８年６月继续实施第二次降税ꎬ自２０１８年７月起实施第三次降税ꎻ对铬铁等２０２项出口商品征收出口关税ꎬ或者实行出口暂定税率ꎻ根据国内需要调整部分税则税目ꎬ调整以后２０１８年税则税目数共计８５４９个ꎮ

英经济财金对话ꎮ双方同意在多边税收领域紧密合作ꎬ打击跨国逃避税、防止税基侵蚀和利润转

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１２月１６日ꎬ中国国务院副总理马凯和英国财政大臣菲利普􀅰哈蒙德在北京共同主持第九次中１２月１２日ꎬ国务院关税税则委员会发布«２０１８年关税调整方案»ꎮ方案中规定:自２０１８年起２􀆰继续致力于提升税收确定性ꎬ并与ＯＥＣＤ一同致力于应对经济数字化给税收带来的挑战ꎮ双

２０１８年第２期/总第２８５０期移ꎮ双方继续支持执行Ｇ２０关于促进国际税收透明度的标准ꎬ包括自动情报交换ꎮ双方将继续为研究制定经济数字化的税收规则贡献力量ꎬ共同创造公平透明的国际税收环境ꎮ

五、科技和高新技术产业

１月１３日ꎬ经国务院批准ꎬ国务院办公厅发布«关于创新管理优化服务培育壮大经济发展新动１月１５日ꎬ新华社报道ꎬ近日中共中央办公厅、国务院办公厅发布«关于促进移动互联网健康

能加快新旧动能接续转换的意见»ꎬ其中提出要落实财税支持政策ꎮ

有序发展的意见»ꎮ意见中提出:支持中小微互联网企业发展壮大ꎬ落实好税费减免政策ꎬ消除阻碍和影响利用移动互联网开展大众创业、万众创新的制度性限制ꎮ

业研究开发费用税前加计扣除比例的通知»ꎮ通知中规定:自２０１７年至２０１９年ꎬ科技型中小企业在研发活动中发生的研发费用ꎬ没有形成无形资产计入当期损益的ꎬ在据实扣除的基础上按照实际发生额的７５％加计扣除ꎻ形成无形资产的ꎬ按照无形资产成本的１７５％摊销ꎮ

和初创企业的财税优惠政策ꎬ通过高新技术企业税收优惠和研发费用加计扣除等政策支持人工智能企业发展ꎮ

照强化科技成果转化激励的原则ꎬ统筹研究科技成果转化奖励收入有关税收政策ꎮ

９月１５日ꎬ国务院发布«国家技术转移体系建设方案»ꎮ方案中提出:结合税制改革方向ꎬ按１１月１９日ꎬ国务院发布«关于深化“互联网＋先进制造业”发展工业互联网的指导意见»ꎮ７月８日ꎬ国务院发布«新一代人工智能发展规划»ꎮ规划中提出:落实对人工智能中小企业５月２日ꎬ根据国务院的决定ꎬ财政部、国家税务总局和科技部发出«关于提高科技型中小企

意见中提出:落实相关税收优惠政策ꎬ推动固定资产加速折旧、企业研发费用的加计扣除、软件和集成电路产业企业所得税优惠和小微企业税收优惠等政策落实ꎬ鼓励相关企业加快工业互联网发展和应用ꎮ

意见»ꎮ意见中提出:完善军品价格和税收政策ꎬ营造公平竞争环境ꎬ引导更多有优势、有意愿的民口单位参与武器装备科研生产竞争ꎮ

１１月２３日ꎬ经国务院批准ꎬ国务院办公厅发布«关于推动国防科技工业军民融合深度发展的

六、房地产、金融、保险和证券

１月２３日ꎬ国务院发布«“十三五”推进基本公共服务均等化规划»ꎬ其中提出继续落实好相３月２１日ꎬ根据企业所得税法及其实施条例ꎬ财政部、国家税务总局发出«关于中小企业融资

关税收减免政策ꎮ

(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知»«关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知»ꎬ执行期限均为２０１６年至２０２０年ꎮ

第一个通知中规定:

提的担保赔偿准备ꎬ允许在企业所得税税前扣除ꎬ同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入ꎮ

未到期责任准备ꎬ允许在企业所得税税前扣除ꎬ同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期

􀅰２９􀅰

２􀆰符合条件的中小企业融资(信用)担保机构按照不超过当年担保费收入５０％的比例计提的１􀆰符合条件的中小企业融资(信用)担保机构按照不超过当年年末担保责任余额１％的比例计

２０１７年中国税收政策与制度的重要调整收入ꎮ

税前扣除政策规定的ꎬ应当冲减已经在税前扣除的担保赔偿准备ꎬ不足冲减部分可以在企业所得税税前扣除ꎮ

第二个通知中规定:

３􀆰中小企业融资(信用)担保机构实际发生的代偿损失ꎬ符合税收法律、法规关于资产损失

(一)证券类准备金

(证监发〔２０００〕２２号)ꎬ按照证券交易所交易收取经手费的２０％、会员年费的１０％提取的证券交易所风险基金ꎬ在各基金净资产不超过１０亿元的额度以内ꎬ可以在企业所得税税前扣除ꎮ

２􀆰证券结算风险基金ꎮ(１)中国证券登记结算公司所属上海分公司、深圳分公司根据«证券１􀆰证券交易所风险基金ꎮ上海、深圳证券交易所根据«证券交易所风险基金管理暂行办法»

结算风险基金管理办法»(证监发〔２００６〕６５号)ꎬ按照证券登记结算公司业务收入的２０％提取的证券结算风险基金ꎬ在各基金净资产不超过３０亿元的额度以内ꎬ可以在企业所得税税前扣除ꎮ(２)证券公司根据«证券结算风险基金管理办法»(证监发〔２００６〕６５号)ꎬ作为结算会员按照人民币普通股和基金成交金额的十万分之三、国债现货成交金额的十万分之一、１天期国债回购成交额的千万分之五、２天期国债回购成交额的千万分之十、３天期国债回购成交额的千万分之十五、４天期国债回购成交额的千万分之二十、７天期国债回购成交额的千万分之五十、１４天期国债回购成交额的十万分之一、２８天期国债回购成交额的十万分之二、９１天期国债回购成交额的十万分之六、１８２天期国债回购成交额的十万分之十二逐日交纳的证券结算风险基金ꎬ可以在企业所得税税前扣除ꎮ

３􀆰证券投资者保护基金ꎮ(１)上海、深圳证券交易所根据«证券投资者保护基金管理办法»

(证监会令第２７号、第１２４号)、在风险基金分别达到规定的上限以后ꎬ按照交易经手费的２０％

缴纳的证券投资者保护基金ꎬ可以在企业所得税税前扣除ꎮ(２)证券公司根据«证券投资者保护基金管理办法»ꎬ按照其营业收入０􀆰５％~５％缴纳的证券投资者保护基金ꎬ可以在企业所得税税前扣除ꎮ

(二)期货类准备金

«期货交易管理条例»(国务院令第４８９号)、«期货交易所管理办法»(证监会令第４２号)和«商品期货交易财务管理暂行规定»(财商字〔１９９７〕４４号)ꎬ上海期货交易所根据«期货交易管理条例»(国务院令第４８９号)、«期货交易所管理办法»(证监会令第４２号)和«关于调整上海期货交易所风险准备金规模的批复»(证监函〔２００９〕４０７号)ꎬ分别按照向会员收取手续费收入的２０％计提的风险准备金ꎬ在风险准备金余额达到有关规定的额度以内ꎬ可以在企业所得税税前扣除ꎮ期货交易财务管理暂行规定»(财商字〔１９９７〕４４号)ꎬ从其收取的交易手续费收入减去应付期货交易所手续费以后的净收入的５％提取的期货公司风险准备金ꎬ可以在企业所得税税前扣除ꎮ融期货交易所根据«期货投资者保障基金管理办法»(证监会令第３８号、第１２９号)和«关于明确期货投资者保障基金缴纳比例有关事项的规定»(证监会、财政部公告〔２０１６〕２６号)ꎬ按照其

􀅰３０􀅰

３􀆰期货投资者保障基金ꎮ(１)上海期货交易所、大连商品交易所、郑州商品交易所和中国金２􀆰期货公司风险准备金ꎮ期货公司根据«期货公司管理办法»(证监会令第４３号)和«商品１􀆰期货交易所风险准备金ꎮ大连商品交易所、郑州商品交易所和中国金融期货交易所根据

２０１８年第２期/总第２８５０期向期货公司会员收取的交易手续费的２％(２０１６年１２月８日以前为３％)缴纳的期货投资者保障基金ꎬ在基金总额达到有关规定的额度以内ꎬ可以在企业所得税税前扣除ꎮ(２)期货公司根据«期货投资者保障基金管理办法»(证监会令第３８号、第１２９号)和«关于明确期货投资者保障基金缴纳比例有关事项的规定»(证监会、财政部公告〔２０１６〕２６号)ꎬ从其收取的交易手续费中按照代理交易额的亿分之五至亿分之十(２０１６年１２月８日以前为千万分之五至千万分之十)缴纳的期货投资者保障基金ꎬ在基金总额达到有关规定的额度以内ꎬ可以在企业所得税税前扣除ꎮ

(三)上述准备金如发生清算、退还ꎬ应当按照规定补征企业所得税

险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知»ꎮ通知中规定:自当年７月１日起ꎬ个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出ꎬ允许在当年(月)计算应纳税所得额时税前扣除ꎬ扣除限额为每年２４００元(每月２００元)ꎮ单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出ꎬ应当分别计入员工的工资、薪金ꎬ视同个人购买ꎬ按照上述限额扣除ꎮ适用上述规定的纳税人ꎬ包括取得工资、薪金所得和连续性劳务报酬所得的个人ꎬ取得个体工商户生产、经营所得和对企业、事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主ꎬ个人独资企业投资者ꎬ合伙企业合伙人ꎬ承包、承租经营者ꎮ

税收政策的通知»ꎮ通知中规定:自２０１７年至２０１９年ꎬ金融机构农户小额贷款(指单笔且该农户贷款余额总额１０万元以下的贷款)的利息收入免征增值税ꎬ在计算应纳税所得额的时候按照９０％计入收入总额ꎻ保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入ꎬ在计算应纳税所得额的时候按照９０％计入收入总额ꎮ

同日ꎬ根据国务院的决定ꎬ财政部、国家税务总局发出«关于小额贷款公司有关税收政策的通知»ꎮ通知中规定:自２０１７年至２０１９年ꎬ经省级金融管理部门批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款(指单笔且该农户贷款余额总额１０万元以下的贷款)的利息收入免征增值税ꎬ在计算应纳税所得额的时候按照９０％计入收入总额ꎬ按照年末贷款余额的１％计提的贷款损失准备金可以在企业所得税前扣除ꎮ

文件中提出:支持符合条件的商业保险机构积极参与个人税收递延型商业养老保险试点ꎻ落实好国家支持现代保险服务业和养老服务业发展的税收优惠政策ꎬ商业保险机构一年期以上人身保险保费收入免征增值税ꎻ２０１７年底前启动个人税收递延型商业养老保险试点ꎮ

定:自２０１８年起ꎬ资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为ꎬ暂时适用简易计税方法ꎬ按照３％的征收率缴纳增值税ꎮ

上述资管产品管理人ꎬ包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司ꎻ资管产品ꎬ包括银行理财产品、资金信托(包括集合资金信托和单一资金信托)、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类

􀅰３１􀅰

６月３０日ꎬ财政部、国家税务总局发出«关于资管产品增值税有关问题的通知»ꎬ通知中规６月２９日ꎬ经国务院批准ꎬ国务院办公厅发出«关于加快发展商业养老保险的若干意见»ꎮ该６月９日ꎬ根据国务院的决定ꎬ财政部、国家税务总局发出«关于延续支持农村金融发展有关４月２８日ꎬ根据国务院的决定ꎬ财政部、国家税务总局和中国保监会发出«关于将商业健康保

２０１７年中国税收政策与制度的重要调整保险资产管理产品、养老保障管理产品ꎻ财政部、国家税务总局规定的其他资管产品管理人和资管产品ꎮ

收政策的通知»ꎮ通知中规定:自２０１７年至２０１９年ꎬ金融机构向农户、小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款(限额为１００万元以下)取得的利息收入ꎬ免征增值税ꎻ金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同ꎬ免征印花税ꎮ

１０月２６日ꎬ根据国务院的决定ꎬ财政部、国家税务总局发出«关于支持小微企业融资有关税

七、就业、社会保障、民政、民族和宗教

１月１２日ꎬ经国务院批准ꎬ国务院办公厅发布«安全生产“十三五”规划»ꎮ规划中提出:完

善安全生产专用设备企业所得税优惠目录ꎬ健全企业安全生产费用提取与使用管理制度ꎬ合理确立工伤保险基金工伤预防费的提取比例ꎮ

降税减负等扶持政策ꎬ促进中小企业加快发展ꎬ培育特色产业集群ꎬ带动更多就业ꎮ通过化解过剩产能、淘汰落后产能、落实减税降费政策、加快分离国有企业办社会职能等综合措施ꎬ推动钢铁、煤炭等行业转型发展ꎬ稳定用工需求ꎮ合理降低实体经济企业融资、人工、能源、物流等成本ꎬ落实减轻企业税费负担各项措施ꎬ加快转型升级步伐ꎬ增强经济持续稳定增长动力ꎬ扩大用工需求ꎮ落实促进高校毕业生、退役军人、残疾人和登记失业人员等群体创业的税费优惠政策ꎮ结合政府购买基层公共管理和社会服务开发岗位ꎬ统筹实施基层服务项目ꎬ落实学费代偿、资金补贴、税费减免等扶持政策ꎬ进一步引导和鼓励高校毕业生到城乡基层、中西部地区和中小微企业就业ꎮ将促就业稳就业作为宏观经济政策的优先目标ꎬ加快完善更加积极的就业政策体系ꎬ加强就业政策与财税、货币、产业、投资、贸易等宏观经济政策和人才、教育、培训、社保等社会政策的统筹协调ꎬ形成有利于促进就业的宏观政策体系ꎮ实施支持就业创业的税收优惠政策ꎬ促进符合条件的重点群体就业创业ꎮ

的康复机构和政府举办的康复机构在准入、执业、专业技术人员职称评定、非营利组织的财税扶持和政府购买服务等方面执行相同的政策ꎮ第二十七条、第三十条中分别规定:从事残疾预防、残疾人康复服务的机构ꎬ辅助器具研发、生产单位ꎬ依法享受有关税收优惠政策ꎮ

推进个人税收递延型商业养老保险试点ꎻ落实好对民办养老机构的投融资、税费、土地和人才等扶持政策ꎻ落实相关税收优惠政策ꎬ支持老年用品产业领域科技创新和应用项目ꎮ

年)»ꎮ规划中提出:根据就业形势和就业工作重点变化ꎬ加强就业政策与产业、贸易、财税、金融等政策的协调ꎬ进一步完善积极就业政策ꎮ落实结构性减税和普遍性降费政策ꎮ

继续实施支持和促进重点群体创业就业的税收政策ꎮ积极稳妥、依法依规处理劳动关系ꎬ本轮化解钢铁煤炭煤电行业过剩企业产能职工由于解除劳动合同依法取得的一次性补偿收入ꎬ符合相关税收法律、法规规定的ꎬ可以享受相关的个人所得税政策ꎮ

６月１２日ꎬ根据国务院的决定ꎬ财政部、国税总局和人社部发出«关于继续实施支持和促进重

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４月１３日ꎬ国务院发布«关于做好当前和今后一段时期就业创业工作的意见»ꎮ意见中提出:４月１３日ꎬ新华社播发中共中央、国务院近日发布的«中长期青年发展规划(２０１６－２０２５２月２８日ꎬ国务院发布«“十三五”国家老龄事业发展和养老体系建设规划»ꎮ规划中提出:２月７日ꎬ国务院发布«残疾预防和残疾人康复条例»ꎮ条例第十八条中规定:社会力量举办１月２６日ꎬ国务院发布«“十三五”促进就业规划»ꎮ规划中提出:扩大市场准入范围ꎬ落实

２０１８年第２期/总第２８５０期点群体创业就业有关税收政策的通知»ꎬ其中规定:

«就业失业登记证»(注明“自主创业税收政策”或者附着«高校毕业生自主创业证»)的人员从事个体经营的ꎬ３年以内按照每户每年８０００元为限额ꎬ依次扣减其当年应当缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税ꎮ限额标准最高可以上浮２０％ꎬ各地省级人民政府可以根据本地区实际情况在此幅度以内确定具体限额标准ꎬ并报财政部、国家税务总局备案ꎮ企业实体ꎬ在新增加的岗位中ꎬ当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持«就业创业证»«就业失业登记证»(注明“企业吸纳税收政策”)人员ꎬ与其签订１年以上期限劳动合同ꎬ并依法缴纳社会保险费的ꎬ３年以内按照招用人数定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税ꎮ定额标准为每人每年４０００元ꎬ最高可以上浮３０％ꎬ各地省级人民政府可以根据本地区实际情况在此幅度以内确定具体定额标准ꎬ并报财政部、国家税务总局备案ꎮ

上述通知的执行期限为２０１７年至２０１９年ꎮ税收优惠政策在２０１９年１２月３１日未享受满３年的ꎬ可以继续享受至３年期满为止ꎮ

退役士兵创业就业有关税收政策的通知»ꎬ其中规定:

６月１２日ꎬ根据国务院的决定ꎬ财政部、国税总局和民政部发出«关于继续实施扶持自主就业１􀆰自主就业退役士兵从事个体经营的ꎬ３年以内按照每户每年８０００元为限额ꎬ依次扣减其当２􀆰商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型１􀆰持«就业创业证»(注明“自主创业税收政策”或者“毕业年度内自主创业税收政策”)、

年应当缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税ꎮ限额标准最高可以上浮２０％ꎬ各地省级人民政府可以根据本地区的实际情况在此幅度以内确定具体限额标准ꎬ并报财政部、国家税务总局备案ꎮ

企业实体ꎬ在新增加的岗位中ꎬ当年新招用自主就业退役士兵ꎬ与其签订１年以上期限劳动合同ꎬ并依法缴纳社会保险费的ꎬ３年以内按照招用人数定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税ꎮ定额标准为每人每年４０００元ꎬ最高可以上浮５０％ꎬ各地省级人民政府可以根据本地区实际情况在此幅度以内确定具体定额标准ꎬ并报财政部、国家税务总局备案ꎮ

上述通知的执行期限为２０１７年至２０１９年ꎮ税收优惠政策在２０１９年１２月３１日未享受满３年的ꎬ可以继续享受至３年期满为止ꎮ

搬迁改造的指导意见»ꎮ意见中提出:企业搬迁改造期间发生的搬迁收入和搬迁支出ꎬ可以暂不计入当期应纳税所得额ꎬ具体按照企业政策性搬迁所得税管理办法执行ꎮ搬迁改造企业腾退的土地ꎬ属于工业用地的ꎬ可以由地方人民政府收储或者由企业依法报批改变用途以后自主开发ꎻ符合土地增值税优惠政策条件的ꎬ可以按照规定享受有关税收优惠政策ꎮ

８月２７日ꎬ经国务院批准ꎬ国务院办公厅发布«关于推进城镇人口密集区危险化学品生产企业２􀆰商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型

八、教育、文化、宣传、卫生和体育

１月１０日ꎬ国务院发布«国家教育事业发展“十三五”规划»ꎮ规划中提出:落实对个人、企

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业捐赠教育的税收优惠政策ꎬ鼓励社会资本加大教育投入力度ꎮ

２０１７年中国税收政策与制度的重要调整划»ꎮ计划中提出:卫生计生、财政、税务和海关等部门要根据相关政策规定适时调整免费抗病毒治疗药品目录ꎬ落实相关税收优惠政策ꎮ

化传承发展工程的意见»ꎮ意见中提出:完善相关奖励、补贴政策ꎬ落实税收优惠政策ꎬ引导、鼓励企业、社会组织和个人捐赠或者共建相关文化项目ꎮ

时期文化发展改革规划纲要»ꎮ纲要中提出:落实和完善文化税收政策ꎮ落实经营性文化事业单位转制为企业、支持文化创意和设计服务、电影、动漫出版发行等文化企业发展的相关政策ꎬ落实支持社会组织、机构、个人捐赠和兴办公益性文化事业的修改政策ꎮ研究非物质文化遗产项目经营等方面的税收优惠政策ꎮ按照财税体制改革的总体要求ꎬ结合文化产业发展的实际需要ꎬ完善相关政策ꎬ加强对于政策执行情况的评估督查ꎬ推动文化企业把社会效益放在首位ꎬ更好地实现社会效益和经济效益的有机统一ꎮ

会法»ꎮ该法第五章«财产与监管»第二十条中规定:红十字会依法接受自然人、法人以及其他组织捐赠的款物ꎬ捐赠人依法享受税收优惠ꎮ

通知中规定:自２０１７年至２０１９年ꎬ广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费ꎬ免征增值税ꎮ

的意见»ꎮ意见中提出:各地要严格按照有关规定全面落实社会办医疗机构各项税收优惠政策ꎬ对社会办医疗机构提供的医疗服务按照规定免征增值税ꎬ进一步落实和完善对社会办非营利性医疗机构企业所得税支持政策ꎮ

政策的通知»ꎬ涉及有关赛事的组织者、参与者和增值税、消费税、车购税、关税、企业所得税、个人所得税、耕地占用税、土地增值税、资源税、印花税优惠ꎮ

书馆法»ꎬ当日中华人民共和国主席令公布ꎮ该法第六条规定:“国家鼓励公民、法人和其他组织依法向公共图书馆捐赠ꎬ并依法给予税收优惠ꎮ”

出:各级财政、税务部门要把深化产教融合作为落实结构性减税政策ꎬ推进降成本、补短板的重要举措ꎬ落实社会力量举办教育有关财税政策ꎬ积极支持职业教育发展和企业参与办学ꎮ

１２月５日ꎬ经国务院批准ꎬ国务院办公厅发布«关于深化产教融合的若干意见»ꎮ该文件中提１１月４日ꎬ第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议通过«中华人民共和国公共图７月１２日ꎬ财政部、国家税务总局和海关总署发出«关于北京２０２２年冬奥会和冬残奥会税收５月１６日ꎬ经国务院批准ꎬ国务院办公厅发布«关于支持社会力量提供多层次多样化医疗服务４月２８日ꎬ财政部、国家税务总局发出«关于继续执行有线电视收视费增值税政策的通知»ꎮ２月２４日ꎬ第十二届全国人大常委会第二十六次会议通过修改以后的«中华人民共和国红十字１月２９日ꎬ经中共中央、国务院批准ꎬ中共中央办公厅、国务院办公厅发布«国家“十三五”１月２５日ꎬ新华社报道ꎬ近日中共中央办公厅、国务院办公厅发布«关于实施中华优秀传统文

１月１９日ꎬ经国务院批准ꎬ国务院办公厅发布«中国遏制与防治艾滋病“十三五”行动计

九、其他重要税收政策和制度调整

２月２４日ꎬ第十二届全国人大常委会第二十六次会议通过«全国人民代表大会常务委员会关于

修改‹中华人民共和国企业所得税法›的决定»ꎬ当日中华人民共和国主席令第六十四号公布ꎬ自当日起施行ꎮ上述决定将«中华人民共和国企业所得税法»第九条修改为:“企业发生的公益性捐赠支出ꎬ在年度利润总额１２％以内的部分ꎬ准予在计算应纳税所得额时扣除ꎻ超过年度利润总额

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２０１８年第２期/总第２８５０期１２％的部分ꎬ准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除ꎮ”

通知»ꎮ通知中规定:自当年７月１日起ꎬ简并增值税税率结构ꎬ取消１３％的增值税税率ꎮ纳税人销售、进口下列货物ꎬ增值税税率为１１％:农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物ꎮ

费支出税前扣除政策的通知»ꎮ通知中规定:自２０１６年至２０２０年ꎬ化妆品制造、销售ꎬ医药、饮料(不包括酒类)制造企业发生的广告费、业务宣传费支出ꎬ不超过当年销售(营业)收入３０％的部分可以扣除ꎬ超过的部分可以在以后纳税年度结转扣除ꎮ签订广告费、业务宣传费分摊协议的关联企业ꎬ其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例的广告费、业务宣传费支出可以在本企业扣除ꎬ也可以将其中的部分或者全部按照分摊协议归集至另一方扣除ꎮ另一方在计算本企业广告费、业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时ꎬ可以不将按照上述办法归集至本企业的广告费、业务宣传费计算在内ꎮ烟草企业的烟草广告费、业务宣传费支出一律不得在计算应纳税所得额时扣除ꎮ

惠政策范围的通知»ꎮ通知中规定:自２０１７年至２０１９年ꎬ将小型微利企业的年应纳税所得额上限由３０万元提高至５０万元ꎻ年应纳税所得额不超过５０万元的小型微利企业ꎬ其所得可以减按５０％计入应纳税所得额ꎬ按照２０％的税率缴纳企业所得税ꎮ共和国中小企业促进法»ꎮ该法第二章为«财税支持»ꎮ

９月１日ꎬ第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过修订以后的«中华人民１０月２０日ꎬ根据国务院的决定ꎬ财政部、国家税务总局发出«关于延续小微企业增值税政策６月６日ꎬ根据国务院的决定ꎬ财政部、国家税务总局发出«关于扩大小型微利企业所得税优５月２７日ꎬ根据企业所得税法实施条例ꎬ财政部、国家税务总局发出«关于广告费和业务宣传

４月２８日ꎬ根据国务院的决定ꎬ财政部、国家税务总局发出«关于简并增值税税率有关政策的

的通知»ꎮ通知中规定:自２０１８年至２０２０年ꎬ月销售额２万元至３万元的增值税小规模纳税人继续免征增值税ꎮ

和国营业税暂行条例›和修改‹中华人民共和国增值税暂行条例›的决定»ꎬ即日起施行ꎮ

１１月１９日ꎬ国务院总理李克强签署国务院令第６９１号ꎬ公布«国务院关于废止‹中华人民共１２月２７日ꎬ第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过«中华人民共和国烟

叶税法»ꎬ当日中华人民共和国主席令第八十四号公布ꎬ自２０１８年７月１日起施行ꎮ该法中规定:烟叶税的纳税人为在中国境内依照«中华人民共和国烟草专卖法»收购烟叶(包括烤烟叶、晾晒烟叶)的单位ꎬ计税依据为纳税人收购烟叶支付的价款ꎬ税率为２０％ꎬ应纳税额按照纳税人收购烟叶支付的价款乘以税率计算ꎮ

务ꎬ月销售额不超过３万元(按季纳税不超过９万元)ꎻ销售服务、无形资产ꎬ月销售额不超过３待遇ꎮ

１２月２７日ꎬ国家税务总局发布公告ꎬ规定增值税小规模纳税人销售货物和加工、修理修配劳

万元(按季纳税不超过９万元)的ꎬ自２０１８年至２０２０年可以分别享受小微企业暂免征收增值税的

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