1.审计产生和发展的客观依据是（）。 [单选题] * A.委托监督检查关系 B.制约控制关系 C.效益评价关
D.受托经济责任关系(正确答案)
2.注册会计师审计产生的直接原因是（）。 [单选题] * A.所有权和经营权的分离(正确答案) B.合伙企业制度的产生 C.股份制企业制度的形成 D.资本市场的发展
3.编制财务报表的责任在于（）。 [单选题] * A.公司管理层(正确答案) B.审计委员会 C.注册会计师 D.内部审计人员
4.在注册会计师审计发展过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（）。 [单选题] * A.详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段 C.财务报表审计阶段(正确答案) D.抽样审计阶段
5.下列关于注册会计师审计的提法，不正确的是（）。 [单选题] * A.注册会计师审计的产生早于政府审计(正确答案)
B.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 C.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计
D.注师审计是在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性
6.注册会计师审计的特点是（）。 * A.双向审计(正确答案) B.强制审计 C.有偿审计(正确答案) D.受托审计(正确答案)
7.下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的是（）。 [单选题] * A.该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了 B.该认定主要与财务报表组成要素的低估有关
C.该认定所要解决的问题是被审单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了 D.该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确(正确答案)
8.既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师的审计目标的是（）。 [单选题] * A.真实性 B.估价
C.完整性(正确答案) D.披露
9.下列认定中与利润表组成要素无关的是（）。 [单选题] * A.发生
B.完整性
C.权利和义务(正确答案) D.准确性
10.“发生”认定指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（）。 [单选题] * A.数量 B.低估 C.高估(正确答案) D.金额
11.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。 [单选题] * A.从财务报表到尚未记录的项目 B.从尚未记录的项目到财务报表 C.从会计记录到支持性证据(正确答案) D.从支持性证据到会计记录
12.审计目标的主要影响和决定因素有（）。 * A.社会环境(正确答案) B.生产力水平 C.审计能力(正确答案) D.社会需求(正确答案)
13.账户余额的“计价和分摊”认定是指被审计单位管理层明示或暗示其财务报表的资产、负债、所有者权益（）。 * A.金额是恰当的(正确答案) B.计价是恰当的(正确答案)
C.分摊已恰当记录(正确答案) D.分类是恰当的
14.与各类交易和事项相关的认定有（）。 * A.准确性和计价
B.发生和完整性(正确答案) C.准确性(正确答案) D.截止和分类(正确答案)
15.被审计单位管理层在资产负债表中列报银行存款及其金额，意味着作出了下列明确的认定（）。 *
A.记录的银行存款是存在的(正确答案)
B.银行存款以恰当的金额包括在财务报表中(正确答案) C.所有应当记录的银行存款均已记录(正确答案) D.记录的银行存款都由被审计单位拥有(正确答案)
16.与期末账户余额及列报相关的认定有（）。 * A.准确性与计价(正确答案) B.完整性(正确答案) C.权利和义务(正确答案) D.存在(正确答案)
17.审计证据按证据的外在形式分为（）。 * A.实物证据(正确答案) B.书面证据(正确答案) C.口头证据(正确答案) D.环境证据(正确答案)
18.实物证据通常能够证明（）。 [单选题] * A.实物资产是否存在(正确答案) B.实物资产的所有权 C.实物资产的计价准确性 D.有关会计记录是否正确
19.注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是（）。 [单选题] * A.应收账款函证回函 B.销售发票 C.购货发票 D.入库单(正确答案)
20.有关审计证据的下列表述中，正确的是（）。 [单选题] * A.注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据
B.注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据
C.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠(正确答案) D.注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取书面证据
21.注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（）。 [单选题] * A.检查 B.计算
C.分析程序(正确答案) D.估价
22.会计师事务所应当自（）起，对审计工作底稿至少保存10年。 [单选题] * A.审计报告日(正确答案)
B.外勤审计工作完成日 C.对外报送审计报告日 D.审计工作底稿归档工作完成日
23.审计证据的适当性是指审计证据的（）。 * A.充分性 B.重要性 C.可靠性(正确答案) D.相关性(正确答案)
24.以下关于审计证据的特征的表述正确的是（）。 * A.审计证据的充分性是指审计证据数量上的衡量(正确答案) B.审计证据的数量可以弥补质量上的不足
C.审计证据的适当性是从审计证据的质量上的衡量(正确答案) D.审计证据的数量只要足够，绝不是越多越好(正确答案)
25.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经 验的专业人士淸楚地了解（）。 *
A.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围(正确答案) B.实施审计程序的结果和获取的审计证据(正确答案) C.就重大事项得出的结论(正确答案) D.审计工作底稿的控制程序
16.外部证据是由被审计单位以外的组织或人士所编制是书面证据，其中包括（）。 *
A.应收账款函证的回函(正确答案) B.收到的支票(正确答案)
C.购货发票(正确答案) D.被审计单位管理层的声明
27.在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（）。 [单选题] *
A.反向变动关系(正确答案) B.同向变动关系 C.有时是同向变动关系 D.不明显的关系
28.如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择（）。 [单选题] * A.最高者
B.最低者(正确答案) C.平均数 D.加权平均数
29.注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。 [单选题] * A.呈同向变动关系(正确答案) B.呈反向变动关系 C.呈比例变动关系 D.不存在关系
30.审计计划通常是由（） 于现场审计工作开始之前起草的。 [单选题] * A.会计师事务所主要负责人 B.审计项目参与人 C.审计项目负责人(正确答案) D.会计师事务所的法人代表
31.在确定计划的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（）。 [单选题] *
A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的检查风险 B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险(正确答案) C.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险
D.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低评估的审计风险
32.注册会计师应当在本期审计业务开始时开展的初步业务活动包括（）。 * A.针对保持客户关系和具体审计业务实施村相应的质量控制程序(正确答案) B.评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性(正确答案) C.风险评估程序
D.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解(正确答案)
33.重要性的判断应从（）方面加以考虑。 * A.定量(正确答案) B.金额 C.定性(正确答案) D.专业判断
34.注册会计师应当在总体审计策略中清楚说明的内容包括（）。 * A.向具体审计领城调配的资源(正确答案) B.向具体审计领城分配资源的数量(正确答案) C.何时调配这些资源(正确答案)
D.如何管理、指导、监督这些资源的利用(正确答案)
35.被审计单位应收账款金额为300万元，重要性水平为2万元，现对其中50%进行抽在，发现0.95 元的错报， 注册会计师应当（）。 *
A.确认其金额
B.追加审计程序(正确答案) C.扩大审计程序 D.建议调整(正确答案)
36.审计风险取决于（）。 * A.重大错报风险(正确答案) B.控制风险 C.固有风险
D.检查风险(正确答案)
37.总体审计策略的制定应当包括（）。 * A.确定审计业务的特征(正确答案) B.明确审计业务的报告目标(正确答案) C.考虑影响审计业务的重要因素(正确答案) D.考虑初步业务活动的结果(正确答案)
38.确定计划的重要性水平应考虑的因素有（）。 * A.被审计单位及其环境的基本情况(正确答案) B.财务报表项目的金额及波动幅度(正确答案) C.财务报表各项目的性质及相互之间的关系(正确答案) D.审计目标(正确答案)
39.注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估（）。 [单选题] * A.可接受的检查风险 B.审计风险水平
C.控制风险水平
D.财务报表重大错报风险(正确答案)
40.下列说法中不正确的是（）。 [单选题] *
A.内部控制只能为财务报告的可靠性提供合理的保证，而绝非对的保证。 B.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计。(正确答案) C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。
D.在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分适当的审计证据。
41.了解被审计单位及其环境一般（）。 [单选题] * A.在承接客户和续约时进行 B.在进行审计计划时进行 C在进行期中审计时进行
D.贯穿整个审计过程的始终(正确答案)
42.关于评估重大错报风险的陈述中，错误的是（） [单选题] *
A.CPA应当识别和评估财务报表层次以及各类交易账户余额列报认定层次的重大错报风险
B.CPA应当利用实施风险评估程序获取评价控制设计的审计证据，作为支持风险评估结果证据(正确答案)
C.CPA应当利用实施风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质时间和范围
43.了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序，这些审计程序有（）。 *
A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员(正确答案) B.分析程序(正确答案) C.观察和检查(正确答案) D.函证被审计单位债务人
44.内部控制的要素包括（）。 *
A.控制环境、控制活动(正确答案) B.风险评估过程(正确答案) C.信息系统与沟通(正确答案) D.对控制的监督(正确答案)
45.以下关于评估重大错报风险的说法中正确的有（） *
A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险(正确答案) B.注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制
C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额列报的认定相关。(正确答案)
D.评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系(正确答案)
46.在接受新客户业务前，注册会计师应了解被审计单位的基本情况包括（）。 * A.业务性质、经营规模、经营情况及经营风险(正确答案) B.以前年度接受审计的情况(正确答案) C.财务会计机构及工作组织(正确答案) D.厂房、设备及办公场所(正确答案)
47.注册会计师为获取有关控制设计和执行的审计征据，通常实施的风险评估程序有（）。 *
A.询问被审计单位的人员(正确答案) B.检查文件和报告(正确答案) C.穿行测试(正确答案) D.运用分析程序
48.下列情况中应当实施控制测试的是（）。 [单选题] * A.在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的
B.在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的(正确答案)
C.注册会计师在了解内部控制时发现控制很薄弱
D.即使现有控制得到执行也不足以防止财务报表发生重大错报的性质
49.下列审计程序中不用于控制测试和了解内部控制的是（）。 [单选题] * A.询问 B.观察 C.检查
D.函证(正确答案)
50.注册会计师实施程序以确定控制是否得到一贯执行，其实质是在测试控制的（）。 [单选题] * A.有效性(正确答案) B.存在性 C.正在使用情况 D.完整性
51.在仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当（）。 [单选题] * A.实施分析程
B.实施控制测试(正确答案) C.重新评估认定层次的重大错报风险 D.扩大样本规模
52.如被审计单位相关内部控制在被审计年度发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应（） [单选题] * A.重点测试变动以后的内部控制 B.重点测试内部控制的变动
C.分别对变动前后的内部控制进行测试(正确答案) D.重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响
53.下列因素中与控制测试范围不呈正向关系的是（）。 [单选题] * A.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
B.通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围(正确答案) C.执行控制的频率
D.对证据的相关性和可靠性的要求
54.在控制环境存在缺陷的情况下，注册会计师应作出的选择包括（）。 * A.在期末实施更多的审计程序(正确答案) B.主要依赖实质性程序获取审计证据(正确答案)
C.修改审计程序的性质以获取更有说服力的审计证据(正确答案) D.扩大审计程序的范围(正确答案)
55.实施进一步审计程序的总体方案包括（）。 * A.综合性方案(正确答案) B.风险审计方案 C.实质性程序(正确答案) D.控制测试方案
56.以下不属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的是（）。 * A.对日常交易采用高度自动化处理发情况 B.收入确认(正确答案) C.费用确认(正确答案) D.资产确认(正确答案)
57.下列项目中属于进一步审计程序的有（）。 *
A.控制测试(正确答案) B.抽样测试 C.细节测试(正确答案) D.实质性分析程序(正确答案)
58.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账,有效的做法是（）。 [单选题] * A.只审查有关原始凭证 B.只审查销售日记账
C.由销售日记账追查有关原始凭证
D.由有关原始凭证追查销售日记账(正确答案)
59.为了确保销售收入截止的正确性,审计人员最希望被审计单位（）。A.年初及年末停止销售业务 B.经常与客户对账 C.建立严格的赊销审批制度
D.发运单连续编号并顺序签发(正确答案)
60.审查应收账款的最重要的实质性程序是（）。 [单选题] * A.函证(正确答案) B.询问 C.观察 D.计算
61.销售与收款循环业务的起点是（）。 [单选题] * A.顾客提出订货要求(正确答案) B.向顾客提供商品或劳务 C.商品或劳务转化为应收账款
单选题] * [D.收入货币资金
62.在确定函证对象时,以下项目中应当进行函证的是（）。 [单选题] * A.函证很可能无效的应收款项
B.交易频繁但期末余额较小的应收款项(正确答案) C.执行其他审计程序可以确认的应收款项量 D.应纳入审计范围内子公司的款项
63.在审计实务中,审计人员实施销售截止测试的路线有（）。 * A.以报表为起点
B.以账簿记录为起点(正确答案) C.以销售发票为起点(正确答案) D.以发运凭证为起点(正确答案)
64.登记入账的销售业务是真实的,对这一目标,审计人员一般关心的错误类型有（）。 *
A.未曾发货却已将销售业务登记入账(正确答案) B.销售业务重复入账(正确答案) C.向虚构的顾客发货(正确答案) D.销售业务发生但不入账
65.注册会计师抽取一定时期内的销售发票,主要检查其（） * A.是否缺号(正确答案) B.是否填列正确(正确答案) C.是否连续编号(正确答案)
D.作废发票的处理是否正确(正确答案)
66.在审计实物中，审计人员实施销售截止测试的路线有（）。 *
A.以报表为起点
B.以账簿记录为起点(正确答案) C.以销售发票为起点(正确答案) D.以发运凭证为起点(正确答案)
67.假如在销售总账、明细账中登记并未发生的销售或销售已实现却不计入销售总账和明细账,其违反了被审计单位管理层的哪些认定（）。 * A.存在或发生(正确答案) B.完整性(正确答案) C.权利与义务 D.表达与披露
68.与主营业务收入截止测试有着密切关系的日期包括（）。 * A.发票开具日期(正确答案) B.收款日期(正确答案) C.记账日期(正确答案) D.付款日期
69.下列制度中,不属于固定资产内部控制度的是（）。 [单选题] * A.预算制度 B.维护保养制度 C.授权批准制度 D.调查制度(正确答案)
70.在下列审计程序中，（）与查找未入账的应付账款无关。 [单选题] * A.审核应付账款账簿记录(正确答案) B.审核期后现金支出的主要凭证
C.审核期后未付账单的主要凭证
D.追查年终前签发的验收单及相关的卖方发票
71.在审计人员为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中,最有效的是（）。 [单选题] *
A.审查资产负债表日后货币资金支出情况(正确答案) B.审查资产负债表日前后几天的购货发票 C.审查应付账款、应付票据的函证回函 D.审查购货发票与债权人名单
72.下列各审计程序中,验证应付账款完整性最无效的测试程序是（） [单选题] * A.执行购货业务的截止测试 B.函证应付账款 C.查找未入账的应付账款
D.取得应付账款明细账,并与总账核对(正确答案)
73.注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账是为了证实购货与付款循环中的（）。 [单选题] * A.完整性(正确答案) B.截止 C.计价和分摊 D.存在
74. 下列情况中,注册会计师应对应付账款是实施函证程序的是 （）。 * A.应付账款存在借方余额 B. 控制风险较高(正确答案)
C.某应付账款的账户发生金额较大(正确答案)
D. 被审计单位处于经济困难阶段(正确答案)
75.被审计单位进行购货与付款循环审计所涉及的重要凭证和账簿应包括（）。 * A.买方发票及验收单 B.请购单和订购单(正确答案) C.应付账款明细账(正确答案) D.银行存款日记账(正确答案)
76.应付账款一般不需要函证,但出现（）时,审计人员还应实施函证程序 * A.应付账款存在借方余额 B.控制风险较高(正确答案)
C.某应付账款的账户金额较大(正确答案) D.被审计单位处于经济困难阶段(正确答案)
77.被审计单位有少量年终在途存货未纳入盘点范围,当年也未作采购的会计处理,则（） [单选题] *
A.注册会计师对此应发表保留意见 B.注册会计师对此应发表否定意见
C.一般不影响注册会计师对财务报表发表意见(正确答案) D.注册会计师应进一步搜集证据以确认其合理性
78.为验证已发生的薪酬支出是否均已人账,应执行的程序是（） [单选题] * A.检查工资费用的分配标准是否适当
B.将工资结算汇总表、工资费用分配表与有关的费用明细账核对(正确答案) C.将工资率与工资手册核对,验证工资的计算是否正确 D.审阅工资结算汇总表和工资费用分配表,检査其恰当性
79.对存货进行监督性盘点是（）。 [单选题] *
A.注册会计师的责任(正确答案) B.会计师事务所的质量控制程序 C.被审计单位管理层的责任 D.被审计单位的内部控制制度
80.监盘程序只能确认存货的（）。 [单选题] * A.结存数量(正确答案) B.发出数量 C.发出金额 D.结存金额
81.在审查生产成本的直接材料项目时,需要抽查的原始凭证通常有（）。 * A.领料单(正确答案)
B.发出材料汇总表(正确答案) C.材料费用分配汇总表(正确答案) D.成本计算单(正确答案)
82.注册会计师对被审计单位的存货进行截止测试的方法有（）。 * A.实地观察和抽查期末存货
B.抽查存货盘点日前后的购货发票和验收报告,检查是否每张发票中十都附有验收报告(正确答案)
C.从验收部门的业务记录中选取接近截止日的业务,检查其对应的购货发票是否在同期入账(正确答案)
D.询问存货的安全保护措施是否到位
83.首次接受委托未能对期初存货实施监盘,为了获取关于期初存货的审计证据,注册会计师应当（） *
A.查阅前任注册会计师工作底稿(正确答案) B.复核上期存货盘点记录及文件(正确答案)
C.检査上期存货交易记录(正确答案)
D.运用毛利百分比法等分析期初存货的总体合理性(正确答案)
84.存货截止审计的方法是（） *
A.抽查存货盘点日期前后的购货发票与入库单(正确答案) B.审阅验收部门的业务记录(正确答案) C.审阅存货明细账的相关记录
D.抽查存货盘点日期前后的销售发票与出库单(正确答案)
85.在生产与薪酬循环的有关内部控制中,不相容的职务有（） * A.生产的授权审批和生产过程的记录(正确答案) B.生产过程的记录和生产的执行(正确答案) C.存货的保管和记录(正确答案) D.工资的授权批准和记录(正确答案)
86.如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予人账,最有效的审计程序是（） [单选题] * A.函证12月31日的银行存款余额 B.审查12月31日的银行对账单 C.审查12月31日的银行存款余额调节表
D.审查被审计单位12月份的支票存根和银行存款日记账(正确答案)
87.在货币资金的内部控制中,关于印章保管的说法中正确的有（） * A.财务专用章和个人名章可以由一人保管 B.财务专用章和个人名章应该交由银行保管 C.财务专用章和个人名章严禁由一人保管(正确答案)
D.财务专用章应由专人管理,个人名章必须由本人或其授权的人保管(正确答案)
88.注册会计师向客户的往来银行进行函证，可以了解（）。 * A.资产负债表所列银行存款是否存在(正确答案) B.银行存款收支记录的完整性 C.是否有欠银行的债务(正确答案) D.是否有未登记的银行借款(正确答案)
89.注册会计师于2020年12月31日对被审计单位的库存现金实施监盘程序后，在其编制的库存现金监盘表中应当列明（）基本内容。 * A.12月31日账面库存金额(正确答案) B.12月31日未记账传票收入金额(正确答案) C.12月31日实有库金额(正确答案) D.12月31日未记账传票支出金额(正确答案)
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