中小企业合理避税的路径研究

作中的重要组成部分之一，对于企业发展尤其是中小企业的发展有着巨大的影响。而通过合理地选择避税路径，可以使企业

宽广的发展空间，因此对于我国中小企业而T,科学纳税是一

收现状进行了分析，指出

的工作。文章 于 业目前的税业合理避税中的问题，提出了合理避税的具体路径。［关键词］中小企业；合理避税；路径研究［DOI ］ 10. 13939/j. cnki. zgsc. 2019. 21. 1492018年11月，*

在“民 企业座谈会上”多企业对于合理避税的认识不足，导致合理避税的工作没做

出：“截至2017年年底，我国民营企业 过2700 f,个体工 过6500 ,贡献了 50% 的税收,60% 的国内生产总值，70% 的技术创新成果,80%的 业，90% 的企业 。”民 济已为国家税收的重要来源，中小企业作为民 济的主体,依法纳税，但在遵守国家法律法规的前提下，合 税有 于企业减轻税负， 生产运 ， 更多资金用于生产经营， 企业可持续高质 展。,从而 变 偷税漏税的行为，这极大地 财务的发展，也会给企业的 来危机％22 的情况企业1中小企业合理避税的重要性中小企业合 税对于企业的长远发展具有重要作用，对于企业内部生产、 销、财务决策的规划尤其重 要，企业 根 所处市场环境在法律允许的条件择适合自身的纳税方案，为企业节省资金， 济利益与社会利益实现了有效地结合， 企业的可持续发展。合税工作的有序 ，需要企业管理层、 其是财务 强税收法律法规的学习， 关税收 态，依托企业、 、止 过程， 税收筹划方案,财税处理，一定程 逼财务 更好地参与企业管于中小企业财务 者对于税收项目的 不足,于项目是 费不是特别 ,因此 出现税费多缴的%第一，印花税的缴纳。若企业没有 合同花税的缴纳就出现了多缴税的 ％第，增值税的缴纳％增值率的多少是 业相关的， 项税的税率是无关的％这一规定确定了增值税的税率， 电视的销售增值税率为按照行业标准缴纳10%的增值税％行业的性质决定了增值税的税率，企业 以此为标准 增值税的缴纳％按照此标准 够实现合理避税％但是在实际企业 的过程中，通会出现对方会减少金 企业不开 的 ， 企业 重 的小10%,那企业作为一般纳税人也

利不开 ，就会在纳税时多缴纳税款％22企业进行零申报存在误区根据国 关法 定，在中小企业的营业执照获得审批结果后，中小企业在以后的每一个月度都要向税务局

理，提升管理水平。2中小企业合理避税的现状中小企业内部的合理避税工作多多少少都存在一些缺 ,这 缺 体表现在：环 的不确定性、筹划主体的不确定、财务 的工作存在 、纳税 于税法的缺乏 社会 于合 税有着不同的理解等％种种缺

工作％不中小企业在当月是处于盈利状态还

是亏损状态，中小企业都需要向税务局如实 的现， 通过财务 将 达 税务局的 部 ， 在企业设初期，企业自身收入 ， 中小企业没有 申将会

多缴纳税款，本来中小企业的收入处于劣势，而税务的 出， 于中小企业的后期 展 要是不利

中小企业出现多缴税的 ，这 ％的％同时 期 申报，中小企业将会 款的处, 为税务机关关注的重点，这是中小企业在进行零申 要注意的问题％22企业的P身情况限制了合理避税工作企业所有者对于合 税没有一定的重视， 企业在缴纳税款的同时对合 税路径的利用没有达到效果。这都是企业内部的自 限 合 税工作的发展进,环境限 工作的有序展开，表现在：企业所有者的财务 念缺乏 ，企业财务 的管理水平未科学纳税的要求，对于合 划路径的选择较为盲 致的抉择。另外，偷税与合 税概念的混淆，也是企业不能合 税的重要原因之一，偷税漏税是违法行为，将会3中小企业合理避税的路径分析32加强合理避税的观念，利用政策合理避税做到合 税的首要步骤为提高企业财务 于合 税的 ， 做 念 确的 一择正确的避税路径，另外要注意的是运用国家税收优惠合理 税％总体来看，我国 于地区间的经济发展 不尽相同， 因此地方 的税收 要结合具体的实际问题来 是不同的， 合 税的问题体分析， 得合理的避业的优惠

法律的 ％而合理的避税手段是法律允许的，但是许税路径。我国的东部地区主要是 为主，而2019.7 上 149财税审计国的西部地区多以地域性的优惠 为主，因此企业需要 根据自身所处的市场环境，来选择符合自 展的避税方 法。合 税有着许多的途径和方法，我国 中小型企业 的发展状态，出一关的纳税优惠 ，第一，目前 的优惠 中规定：每月开票的金额不超过3 的中小型企业，免收增值税 税（适用于增值税普通 ）％每月开票的金额不超10 的中小型企业，免收 费及地方 费 （适用于增值税普通 ）％因此根据国家出的 优惠 ，中小型企业在实际的生产过程中，若在

月 开出近3 的 ，同时还有一项收入待入账，则尽量在下一个月确认收入，这 够减少增值税的缴纳，实现合理避税。第，国 高新技术企业的优惠政

:企业通过申请成为“高新技术企业”， 可 减免10%的企业所得税，按照利润的15% 纳（非高新技术企

业需要缴纳25%的企业所得税）。企业的研发费用可以按 175% 企业所得税的税 %这项规定对中小型高新技术企业的税负减 来 利，具体的益处要根据实际分析％ ，—高新企业的收货的净利润为400亍，而技术研发费用为200 %按照国 高新技术企业的优惠 ，企业的研发费用可以175%的 税的工作，因此在 企业研发费用的175%后共 50要按照15%的税 税，计算结果最终为7.5万元％对于不是高新技术企业来说，因为国 于非高新企业的税收优惠是不及高新企业的，因此高新企业的竞争力要

高新企业的竞争力强很多， 高新企业可以申请研发费用的减免，但是税务部门的通过率也是极低的％因此企 业实现从非高新企业到高新企业的转变，是合 税的一个有效的路径之一％第三，关于年 的优惠 所述:年 的计税算法是一为合算的算法，其通过将年终奖的金 12来计算税率，特别是对于那些资金情况不观的中小型企业来说，这的 极大地节省了企业的资金％因此，企业在发年 的时候要注意利用好此项来 合 税，同时值得注意的是：纳税人取得年 金， 作为一个月工资来 所得纳税，但是这样的方法在一个年度内 使用一次％另外，纳税 年 外的 金（包括 、 、现金 ），都要按照法律的规定 税务缴纳％企业 年 算时，要 纳

税调整工作， 企业调整应纳税％另外，若将个 利技术以入股的形式投入给企业使用，那 可以实现合 税％企业的 工或者有专利权，就可 合同，将专利 有价入股的形势投入企业使用，因此这项专利成为企业的无形资产，会计人将其作为 费用的一部分 处理，就可 省资金%此之外，企业还可以通过划分 费用中企业费用 东

个 费的界限、及时补救合法凭证、提高员工的福利等方 法来合 税%上 1 50 2019.7中国市场2019年第21期（总第1012期）32合理认识缴费项目，避免多缴税费企业财务管理者要对于缴费的判断有一定程度的了解， 税费多缴％关于印花税的缴纳 ，我国的《中 .民共和国印花税 条例》第条规定了企业在日：营中若发生合同废除的 ，要 花税的缴纳工作％企业根据合同的 来 ，若 则需要进花税的缴纳，这合同后期的作废 和内容执行情况是无关的％关于采购用品增值税的缴纳。我国的税务机关是按照发 来 税收 的， 企业的 出 要出 合法凭税 ，因此取得发票或其他合法凭证是中小企业节税 的重要方法之一％32合理进行零申报工作申报工作的有序 ，是企业 合 税的一条路径％ 是 申报工作的 条件：在 ，增值税纳税人的当期收入 为零， 够提出零申报申请;于增值税一般纳税人来说， 期既没有销项税额也没有进项税额的 ， 够申报；若期 ，收入、都为 ， 也 够 申 % 另外， 意不要 时申报，企业 信的态度来面对税务的缴纳问题%若企业有收入，也不 虚假的零申报％企业最长的零申时限最好不要超过6个月％，在供 结构性改革过程中，中小企业；发展，一方面要用 实质性减税和 企业负担的各项政，另一方面企业 要充分了解税法，了解国家出台的相关税收优惠，根 自身的发展 熟知一 用的合 税手段％企业只有在不断的 中， 用好合理避税这把剑，实现资金 最大化，增强企业核心竞争%:[1:胡绍雨.中小企业合理避税的方法和措施-J].税收征

纳，2016 （11）： 33 -36.[2:国.对中小企业合理避税的认识和思考[J].智富时 代，2016 （5） : 133 -134.[3:程军豪.中小企业合理避税存在的问题及对策分析[J].

中小企业 科技（下旬刊），2017 （5）： 89 -90.[4:彭文侠.“ 增”后高新技术企业合理避税分析——以

陕西FHTXi 有限公司为例[J].中小企业 科技（中旬刊），2016 （8）： 44 -45.[5 ]潘月，王大伟.现行企业财务评价指标的缺陷及改进研究 [J].现代经济信息，2016 （6） : 64 -66.[6] .随 缺失条件下避税行为的逆威布尔渐近估计[J].统计与决策，2018 （9）： 177 -180.[作者简介]谭燕（1982—），女，汉族，重庆万州人，硕士研 究生，讲师，研究方向：国民经济％