营改增后最新日常成本费用部分可抵扣项目及适用税率明细表

日常成本费用部分可抵扣项目及适用税率明细表成本费用项目核算内容相关业务形式1、职工工资及五险一金2、培训费3、财产保险4、折旧费5、无形资产摊销6、审计、咨询、中介费施工单位管理部7、材料费（研发费用）门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费8、房屋租赁(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办9、会议费管理费公费和差旅费、用经营租赁费、折10、交通费旧费等）、工会经费、董事会费11、电话费、网络费（包括董事会成12、业务招待费员津贴、会议费13、办公用品、物料消耗和差旅费等）、10、物业管理费聘请中介机构费11、污水及垃圾处理费、咨询费（含顾问费）、诉讼费12、各类组织会费、年费、业务招待费等13、广告宣传费是否可抵扣否是是否否是是增值税扣税凭证*增值税专用发票增值税专用发票**增值税专用发票增值税专用发票税率（一般纳税人）*6%6%**6%17%备注是增值税专用发票11%或5%是是是否是否是是否是否是是是是是是*是14、汽车相关费用管理费指公司根据劳动用-劳动法和国家有关劳保护费动安全规程，用于改善公司生产购置不动产购置不动产……1、员工购置防毒面罩2、灭火器3、生产安全用品4、工作服购置房屋、土地使用权等不动产增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票*增值税专用发票等或通用机打发*增值税专用发票增值税专用发票*增值税专用发票*增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票*增值税专用发票6%17%11%或5%*11%6%*17%6%*6%或17%*6%17%17%17%11%6%*17%营改增后提供不动产经营租赁服老项目可能取得5%增值税专用发票；增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税发票。会展服务会议用办公用品会场租赁费（不动产租赁）基础电信业务适用增值电信业务适用主要为政府非税收入票据适用部分现代服务业和购置物品福利性质或工会性质营改增后现代服务业汽车租赁费汽车修理费汽油过路费、停车费洗车、汽车美容等区分劳动保护费和职工福利费，职工福利费不能进项税额抵扣老项目可能取得5%增值税专用发票；不动产进项税额按规定分期抵扣是增值税专用发票11%或5%工程部分可抵扣项目及适用税率明细表成本费用项目核算内容相关业务形式1、员工工资及五险一金2、劳务派遣费用主要核算从事建筑安装工程施工人员的工资、补工程成3、协作队伍劳务费（劳务分贴、奖金、社会本-人工包）保险、其他职工费薪酬以及劳务协作队伍的劳务费4、零星用工工费。5、对劳务队伍的考核奖励……是否可税率（一般增值税扣税凭证备注抵扣纳税人）否**是6%现代服务业（人力资源服务）1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提增值税专用发票是11%或3%供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。否**否*****17%如为商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）适用增值税简易征收办法是增值税专用发票3%如为商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（可获取专票，下是增值税专用发票17%1、钢材、水泥、混凝土2、油品、火工品3、桥梁、支座、锚杆、锚具是增值税专用发票17%17%3%17%17%17%17%17%17%17%17%17%17%17%17%17%17%11%17%购置材料时已经抵扣17%*17%17%以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）适用增值税简易征收办法（可获取专4、地材（沙、土、石料等）是增值税专用发票建筑安装工程直接耗用的构成工程实体和有助于工程形成的各种工程成主要材料、辅助本-材料材料、结构件、费零件、半成品的成本以及工程使用周转材料应计的摊销价值5、小型机具、电料、五金材6、方木、木板、竹胶板、木7、压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉8、机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、洞渣、路缘石9、伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套10、电气开关、电线电缆、照明设备11、空调、电梯、电气设备12、pvc管材、塑料管材、塑料板材13、铸铁管道、钢管、阀门14、木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等15、卫生间洁具、食堂用具16、瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件17、玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料18、给排水设备、消防设施19、材料运费20、材料加工费21、自有周转材料使用费22、周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等）……1、工程用设备租赁（包括吊车、挖掘机、装载机、塔吊、扶墙电梯、运输车辆）是是是是是是是是是是是是是是是是否是*是增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票货物运输业专用发票增值税专用发票增值税专用发票*增值税专用发票工程施工过程中使用自有施工机械发生的机械使2、电费工程成用费和租用外单本-机械位施工机械发生使用费的租赁费以及施工机械的安装、3、燃料（汽油、柴油）拆卸和进出场费4、设备折旧费等。5、机械操作人员工资及工资附加费6、外租机械设备进出场费7、自有机械设备修理费……1、征地拆迁费2、房屋、道路、青苗补偿费施工过程中发生的二次材料搬运费、生产工具用具使用费、临时工程成设施摊销费、检本-其它验试验费、安全直接费生产费、场地清用理费、工程复测费、夜间冬季雨季施工增加费、施工补偿费、环境保护费等3、施工水电费4、生产安全用品5、检验试验费6、二次搬运费7、场地租赁费8、场地清理费9、采购活动板房10、租赁活动板房11、采购拌合站是增值税专用发票3%县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力适用增值税简易征收办法。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。购置设备时已经抵扣是否否是是*否否是是是是是是是是是增值税专用发票**增值税专用发票增值税专用发票***增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票17%**17%17%***17%13%3%17%6%6%5%或11%6%17%17%17%属于租赁费的价外费用适用一般计税方法电力适用一般计税方法的自来水适用简易计税方法的自来水适用简易计税方法的电力不动产经营租赁主要指机器设备季施工增加费、施工补偿费、环境保护费等12、电力架施13、临时房屋、道路工程……1、管理人员工资及工资附加2、外聘人员工资3、劳动保护费4、工程、设备、保险是是*否否是是增值税专用发票增值税专用发票***增值税专用发票增值税专用发票3%或11%11%***17%6%分包工程可抵扣5、房屋租赁是增值税专用发票5%或11%6、会议费施工单位为组织7、交通费工程成和管理施工生产本-间接8、电话费、网络费活动所发生的费费用用。9、临时设施费10、办公用品、物料消耗11、物业管理费12、污水及垃圾处理费13、培训费14、工地宣传费用（条幅、展示牌…）15、水电费16、食堂采购费用……是否是是是是否是是是是否*增值税专用发票*增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票*增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票**6%*11%6%17%3%或11%6%17%6%*6%17%6%17%或13%**老项目可能取得5%增值税专用发票；增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税发票。会议展览服务基础电信业务适用增值税电信业务适用防护材料租赁防护设施搭建增值税应税服务营改增，现代服务业政府非税收入票据印刷、加工服务适用设计服务适用食堂耗用部分不能抵扣