为了进一步规范年度财务报表审计工作程序, 加强审计工作管理，提高审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》、《中国注册会计师执业准则》的有关规定，事务所年度报表审计工作应参照以下工作规程进行。
一、 审计准备阶段
(一) 确定是否接受业务委托；（参考中国注册会计师鉴证业务基本准则）
(二) 首次接受审计委托，准备工作包括但不限于； 1.
与被审计单位面谈，讨论下列事项： (1) 审计的目标； (2) 审计报告的用途；
(3) 管理层对财务报表的责任； (4) 审计范围；
(5) 执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； (6) 审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； (7) 管理层提供必要的工作条件和协助；
(8) 注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； (9) 利用被审计单位专家或内部审计人员的程度（必要时）； (10)审计收费； 2. 3.
(三) 连续审计，准备工作包括但不限于： 1. 2. 3. 4.
(四) 评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力，完成业务承接评价表或业务
保持评价表。
(五) 签订审计业务约定书（适用于首次接受业务委托，以及连续审计中修改长期审计业务约定书条
款的情况）（参考中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）第1111号)；
(六) 制定审计工作方案（参考审计准则第1201号）；
(七) 安排审计任务、选派审计人员、组成项目审计小组、确定项目负责人；
(八) 应在实施审计前，提前3日向被审计单位下达审计通知书；
了解审计的目标，审计报告的用途，审计范围和时间安排等；
查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉及的说明事项，管理建议书的具体内容，重大事项概要等；
初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予以记录；
考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款； 初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。 征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通。
1
二、 审计实施阶段
(一) 召开审计进点会议，明确审计意图。 (二) 对被审计单位进行风险评估： 1. 2. 3. 4.
了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险（参考审计准则第1211号）； 了解和评价被审计单位整体层面的内部控制，并记录其设计和执行过程中存在的缺陷以及拟采取的应对措施；
了解和评价被审计单位业务流程层面的内部控制，执行穿行测试，记录控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施； 汇总风险评估结果，内容包括但不限于： 5.
(三) 对被审计单位的资产、负债、所有者权益和损益各科目实施实质性测试：
1. 2.
查阅有关文件及会计资料；
选择适当的审计方法，如存货监盘（参考审计准则第1311号），函证（参考审计准则第1312号），分析性程序（参考审计准则第1313号）， 审计抽样或其他选取测试项目的方法（参考审计准则第1314号）等等审查会计凭证、帐簿、报表及其所反映的经济活动情况的真实性和完整性； 3.
对审计过程中出现的利用其他注册会计师的工作的情况，参考审计准则第1401号处理；考虑内部审计工作的，参考审计准则第1411号处理；利用专家工作的，参考审计准则第1421号处理； 4. 5.
(四) 如在审计过程中涉及下列内容，应参考相关审计准则进行处理： 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
舞弊风险评估与应对 （参考审计准则第1141号）；
对被审计单位违反法规行为的考虑 （参考审计准则第1142号）； 前后任注册会计师的沟通 （参考审计准则第1152号）； 关联方及关联方交易 （参考审计准则第1323号）； 持续经营 （参考审计准则第1324号）；
首次接受委托时对期初余额的审计（参考审计准则第1331号）； 期后事项（参考审计准则第1332号）； 比较数据（参考审计准则第1511号）；
含有已审计财务报表的文件中的其他信息（参考审计准则第1521号）； 对小型被审计单位审计的特殊考虑，参考审计准则第1621号处理；
按规定做好审计记录，编写审计工作底稿，对需进一步核查的问题应及时进行调查、取证工作，获取充分适当的审计证据（参考审计准则第1301号）； 被审计单位及其环境的重大变化； 重要审计事项和风险领域；
财务报表容易发生错报的领域及发生错报的方式（参考审计准则第1231号）； 发生舞弊导致的重大错报风险的可能性（参考审计准则第1141号）； 重要性水平的设定（参考审计准则第1221号）；
制定总体审计策略；
三、 审计报告阶段
(一) 分析、整理、复核审计工作底稿；召开项目组会议，汇总审计过程中发现的审计差异，根据错
报的重要性确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总
2
表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表。
(二) 与被审计单位召开总结会，就下列事项进行沟通，形成总结会会议纪要并经双方签字认可： 1. 2. 3. 4. 5. 6.
(三) 获得被审计单位同意账项调整、重分类调整和列报调整事项的书面确认；如果被审计单位不同
意调整，应要求其说明原因。根据未更正错报的重要性，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。
(四) 在就上述有关问题与治理层沟通时，提交书面沟通函，并获得治理层的确认（参考审计准则第
1151号）。
(五) 编制正式的试算平衡表, 对财务报表进行总体复核，评价财务报表总体合理性。如果识别出以
前未识别的重大错报风险，应重新考虑对全部或部分交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前实施的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。
(六) 将项目组成员间意见分歧的解决过程，记录于专业意见分歧解决表中。汇总重大事项，编制重
大事项概要。由项目负责经理复核工作底稿，由项目负责合伙人复核工作底稿。必要时，实施项目质量控制复核（参考审计准则第5101号）。
(七) 对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告（参考审计准则第1501号），并送
被审计单位征求意见。
(八) 向被审计单位适当的高级管理人员获取经签署的管理层声明书，并确定其日期与审计报告的日
期一致（参考审计准则第1341号）。
(九) 撰写审计总结，完成审计工作完成情况核对表，完成业务复核核对表，正式签发审计报告。
审计意见的类型及审计报告的措辞；
账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表；
对被审计单位持续经营能力具有重大影响的事项；
含有已审计财务报表的文件中的其他信息对财务报表的影响； 对完善内部控制的建议；
执行该项审计业务的注册会计师的独立性。
四、 审计底稿归档工作
工作底稿分为当期档案和永久性档案两大部分，应在出具审计报告后的两周内完成归档（参考审计准则第1131号）。
(一) 当期档案主要供当期和下期审计使用，贯穿了重大错报识别、评估和应对的审计工作主线，主
要包括初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿、进一步审计程序工作底稿、其他项目工作底稿和业务完成阶段工作底稿。
(二) 永久性档案包括对以后审计工作具有长期参考价值的档案，其内容相对稳定，主要包括：审计
项目的管理，被审计单位历史改革与法律资料，组织机构，主要业务与技术资料，财务管理制度，主要经济合同或协议，重要实物资产，政府机构、监管部门相关资料，中介机构报告，会议纪要等。
3
4
因篇幅问题不能全部显示，请点此查看更多更全内容